Key takeaways
What this article covers, in order:
- एक भी रुपया क्लेम करने से पहले क्या-क्या सही होना चाहिए?
- पोर्टल को GSTR-2B से मतलब क्यों है, मेरे purchase register से क्यों नहीं?
- किन ख़रीदों पर कभी क्रेडिट नहीं मिलता?
- अगर मैं taxable और exempt दोनों चीज़ें बेचता हूँ तो?
- अंदाज़ा लगाए बिना Table 4 भरना
- मेरे पास कितना समय है?
इंदौर के एक व्यापारी की सोचिए, जिसके purchase register में तिमाही का ₹4.2 लाख GST दिख रहा है, जबकि पोर्टल उसे सिर्फ़ ₹3.1 लाख क्लेम करने दे रहा है। छोटा जवाब: इनपुट टैक्स क्रेडिट वो नहीं जो आपकी किताबों में है, वो है जो क़ानून के हिसाब से आप साबित कर सकें। आपको चाहिए एक वैध tax invoice, माल या सर्विस का असल में मिल जाना, invoice का आपके GSTR-2B में दिखना, और ऐसा सप्लायर जिसने टैक्स भर दिया हो। फिर आप इसे GSTR-3B की Table 4 में क्लेम करते हैं, ब्लॉक्ड क्रेडिट और reversal घटाकर, सालाना डेडलाइन से पहले।
वो ₹1.1 लाख का फ़र्क? ज़्यादातर ऐसे सप्लायर जिन्होंने अभी फाइल नहीं किया था, एक कार की ख़रीद, और रेस्टोरेंट के बिलों का एक ढेर। चलिए उसी क्रम में चलते हैं जिसमें आप हर महीने चीज़ें जाँचेंगे।
एक भी रुपया क्लेम करने से पहले क्या-क्या सही होना चाहिए?
शर्तें Section 16(2) तय करता है। सारी की सारी, कुछ नहीं।
आपके पास रजिस्टर्ड सप्लायर का tax invoice या debit note होना चाहिए, जिस पर आपका GSTIN लिखा हो। कैश मेमो या composition डीलर का bill of supply नहीं चलेगा।
Invoice आपके GSTR-2B में दिखना चाहिए। यह Section 16(2)(aa) है, और असल ज़िंदगी में यही शर्त सबसे ज़्यादा चुभती है, क्योंकि यह आपके सप्लायर के समय पर फाइल करने पर टिकी है।
माल या सर्विस आपको असल में मिल चुकी हो। अगर एक invoice का माल कई खेप में आता है, तो क्रेडिट आख़िरी खेप पहुँचने पर मिलता है। आपके कहने पर सीधे आपके ग्राहक को भेजा गया माल आपको मिला हुआ माना जाता है।
सप्लायर ने टैक्स सरकार को भर दिया हो। आप इसे सीधे देख नहीं सकते, जो खलता है, लेकिन अगर वो नहीं भरते तो विभाग आपके क्रेडिट के पीछे आ सकता है।
और आपने अपना GSTR-3B फाइल किया हो, क्योंकि क्लेम वहीं होता है।
एक और शर्त है जो लोगों को तब याद आती है जब चोट लग चुकी होती है। आपको invoice की तारीख से 180 दिन के अंदर सप्लायर को पेमेंट करना है, value और टैक्स दोनों। नहीं किया तो क्रेडिट reverse करना होगा और उस पर ब्याज देना होगा। जब पेमेंट कर देंगे, तो वापस ले सकते हैं।
पोर्टल को GSTR-2B से मतलब क्यों है, मेरे purchase register से क्यों नहीं?
क्योंकि Rule 36(4) ITC को उतने तक सीमित करता है जितना GSTR-2B में है। आपका purchase register फिर भी काम का है। वो बताता है कि आपको क्या दिखना चाहिए। लेकिन पोर्टल सिर्फ़ उसी पर भरोसा करता है जो सप्लायरों ने रिपोर्ट किया है।
मंथली फाइलर के लिए GSTR-2B लगभग 14 तारीख के आसपास बनता है, और यह इस पर बनता है कि आपने Invoice Management System (IMS) में क्या किया। सप्लायर जो भी invoice रिपोर्ट करते हैं, वो वहाँ आता है, और आप उसे accept, reject या बाद के लिए pending रख सकते हैं। कुछ नहीं किया, तो उसे accepted मान लिया जाता है।
वो आख़िरी लाइन एक बार फिर पढ़िए। Deemed acceptance का मतलब है कि अगर आपने IMS कभी खोला ही नहीं, तो कोई डुप्लिकेट बिल, या किसी ऐसे का invoice जिसने आपके GSTIN का गलत इस्तेमाल किया, सीधे आपके क्रेडिट में फिसल जाता है। हर महीने 14 तारीख से पहले दस मिनट देना सस्ता बीमा है।
पहले मिलान, फिर क्लेम
जब आप अपनी किताबों का GSTR-2B से मिलान करते हैं, तो invoice आमतौर पर चार ढेरों में बँटते हैं। जो दोनों में हैं, उन्हें आप सामान्य तरीके से क्लेम कीजिए। जो GSTR-2B में हैं पर आपकी किताबों में नहीं, उन्हें देखना होगा: कोई छूटा बिल, सप्लायर की टाइपिंग गलती, या कुछ संदिग्ध। जो आपकी किताबों में हैं पर GSTR-2B में नहीं, वो सप्लायर के फाइल करने तक रुकेंगे, तो उनके पीछे पड़िए। और जिनकी value मेल नहीं खाती, उनके लिए सप्लायर को GSTR-1A या अगले GSTR-1 से amendment करना होगा।
किन ख़रीदों पर कभी क्रेडिट नहीं मिलता?
Section 17(5) ब्लॉक्ड क्रेडिट की लिस्ट है। आपके पास बिल्कुल सही invoice हो, तब भी कुछ नहीं मिलेगा। छोटे बिज़नेस के लिए आम मामले ये हैं:
- कार और 13 या उससे कम सीट वाले (ड्राइवर समेत) दूसरे यात्री वाहन, साथ में उनकी मरम्मत और बीमा, जब तक आप यात्री परिवहन, ड्राइविंग ट्रेनिंग या वाहन बिक्री के काम में न हों
- खाना-पीना, आउटडोर केटरिंग, ब्यूटी ट्रीटमेंट, हेल्थ सर्विस, जब तक यह आपका अपना धंधा न हो या स्टाफ़ के लिए क़ानूनी ज़िम्मेदारी न हो
- क्लब और जिम की मेंबरशिप
- कर्मचारियों के लिए छुट्टी या घर जाने की यात्रा का फ़ायदा
- अपने परिसर पर बिल्डिंग या सिविल काम (plant and machinery का मामला अलग है)
- निजी इस्तेमाल की कोई भी चीज़
- खोया, चोरी हुआ, नष्ट हुआ, written off किया गया, या तोहफ़े और फ़्री सैंपल में बाँटा गया माल
कुणाल लखनऊ में एक डिज़ाइन स्टूडियो चलाते हैं। क्लाइंट विज़िट के लिए उन्होंने एक SUV ख़रीदी, ₹14 लाख प्लस GST, और टैक्स को ITC में क्लेम कर लिया। सुनने में ठीक लगता है। है नहीं। वो क्रेडिट ब्लॉक्ड है, और scrutiny notice के बाद ब्याज समेत वापस देना पड़ा। (कुणाल काल्पनिक हैं। गलती बिल्कुल असली और बहुत आम है।)
अगर मैं taxable और exempt दोनों चीज़ें बेचता हूँ तो?
तब किराया, बिजली और software जैसे साझा ख़र्चों पर क्रेडिट बाँटना पड़ता है। Taxable सामान के साथ exempt सामान बेचने वाली फ़ार्मेसी इसका सबसे सीधा उदाहरण है। Rule 42 और 43 फ़ॉर्मूला देते हैं, और reversal GSTR-3B की Table 4(B) में जाता है। सच कहें तो, अगर यह आप पर लागू होता है, तो एक बार अपने CA से वर्किंग सेट करवा लीजिए, फिर हर महीने उसे आगे बढ़ाते रहिए।
अंदाज़ा लगाए बिना Table 4 भरना
| Table 4 का हिस्सा | इसमें क्या जाता है |
|---|---|
| 4(A) | उपलब्ध ITC: माल का import, सर्विस का import, reverse charge वाली ख़रीद, ISD क्रेडिट, और बाकी सारा ITC |
| 4(B)(1) | स्थायी reversal, जैसे Rule 38, 42, 43 और Section 17(5) |
| 4(B)(2) | ऐसे reversal जो बाद में वापस ले सकते हैं, जैसे 180 दिन में पेमेंट न होना |
| 4(C) | Net ITC, यानी A माइनस B |
| 4(D) | अन्य जानकारी, जैसे पहले के reversal से वापस लिया क्रेडिट, और अयोग्य ITC (उदाहरण के लिए, Section 16(4) के तहत time-barred) |
4(A) GSTR-2B से पहले से भरा आता है। अभी आप इसे edit कर सकते हैं, लेकिन GSTR-2B से ज़्यादा क्लेम करने पर नज़र रखी जाती है। सिस्टम में तय सीमा पार की तो आपको DRC-01C intimation मिलेगा, जिसमें फ़र्क भरने या समझाने को कहा जाएगा। GSTN ने ITC values को और लॉक करने की बात की है, इसलिए पिछली तिमाही जो सच था उस पर भरोसा करने की बजाय फाइल करने से पहले पोर्टल का news सेक्शन देख लीजिए।
पोर्टल एक Electronic Credit Reversal and Re-claimed Statement भी रखता है। इसमें दर्ज होता है कि आपने 4(B)(2) में क्या reverse किया और क्या वापस लिया। आप जितना reverse किया उससे ज़्यादा वापस नहीं ले सकते, इसलिए अपने आँकड़े इसके साथ मिलाकर रखिए।
मेरे पास कितना समय है?
किसी वित्त वर्ष के invoice पर क्रेडिट अगले साल की 30 नवंबर (FY 2025-26 के invoice के लिए 30 नवंबर 2026) या उस साल का सालाना रिटर्न फाइल करने की तारीख, जो भी पहले हो, तब तक क्लेम किया जा सकता है।
यानी FY 2025-26 के invoice का ITC 30 नवंबर 2026 तक फाइल हुए GSTR-3B में क्लेम होना चाहिए। चूक गए तो क्रेडिट गया, भले सप्लायर आख़िरकार दिसंबर 2026 में फाइल कर दे। इसीलिए अक्टूबर 2026 और नवंबर 2026 में देर करने वाले सप्लायरों को फ़ोन करना, चाहे कितना भी अटपटा लगे, फ़ायदे का सौदा है।
आपका मंथली ITC रूटीन
- [ ] हर purchase bill सप्लायर GSTIN, invoice नंबर, तारीख, taxable value और टैक्स के बँटवारे के साथ दर्ज करें
- [ ] 14 तारीख से पहले IMS खोलें और जो भी अजीब लगे उस पर कार्रवाई करें
- [ ] GSTR-2B डाउनलोड करें और purchase register से मिलान करें
- [ ] जिन सप्लायरों के invoice गायब या गलत हैं, उनसे फ़ॉलो-अप करें
- [ ] ब्लॉक्ड क्रेडिट बाहर निकालें
- [ ] 180 दिन से पुराने बिना चुकाए सप्लायर बिल देखें और ज़रूरत हो तो reverse करें
- [ ] अगर exempt बिक्री है तो common-credit reversal लगाएँ
- [ ] Table 4 भरें और GSTR-2B से क्रॉस-चेक करें
- [ ] Invoice और डिलीवरी के सबूत ऐसी जगह रखें जहाँ तीन साल बाद भी मिल जाएँ
वो गलतियाँ जो notice बन जाती हैं
GSTR-2B की बजाय purchase register से क्लेम करना नंबर एक है, और DRC-01C तक पहुँचने का सबसे तेज़ रास्ता। ठीक पीछे है IMS कभी न खोलना, जिससे deemed acceptance ऐसे invoice खींच लाता है जिन्हें किसी ने जाँचा ही नहीं।
फिर ऐसे सप्लायर से ख़रीदना जिसका GSTIN रद्द या फ़र्ज़ी है। पहला ऑर्डर देने से पहले नए सप्लायर को GST पोर्टल पर verify कर लीजिए। तीस सेकंड लगते हैं।
एक चुपचाप होने वाली गलती: reverse charge। RCM वाली ख़रीद पर आप टैक्स कैश में भरते हैं और फिर वही रकम 4(A)(2) या 4(A)(3) में ITC के रूप में वापस क्लेम करते हैं। बहुत से छोटे बिज़नेस भर तो देते हैं पर क्लेम करना भूल जाते हैं। हर महीने पैसा मेज़ पर छूट जाता है।
और दोहरे क्लेम पर नज़र रखिए, एक बार असली महीने में और फिर सप्लायर के amendment के बाद दोबारा।
अगर आपके मामले में capital goods, exempt supplies या बड़े reversal शामिल हैं, तो कम से कम तिमाही में एक बार अपनी ITC स्थिति किसी CA से जँचवा लीजिए।
HelloBooks कैसे मदद करता है
जब आप HelloBooks में purchase bill डालते हैं, तो GSTIN, HSN/SAC और टैक्स का बँटवारा वहीं दर्ज हो जाता है। Free प्लान में ITC ट्रैकिंग के साथ GSTR-2B reconciliation शामिल है, तो फाइल करने से पहले आप देख सकते हैं क्या मेल खाया, क्या गायब है और क्या नहीं मिल रहा। फिर आप GSTR-3B सीधे HelloBooks के अंदर से GST पोर्टल पर फाइल करते हैं, पहले पोर्टल का अपना ब्याज और लेट फ़ीस देखकर। GSTR-2B reconciliation पेज और GSTR-3B फाइलिंग पेज देख लीजिए। आप अपने CA को उन्हीं किताबों में काम करने के लिए invite कर सकते हैं।
FAQs
मेरे सप्लायर ने GSTR-1 फाइल नहीं किया। क्या मैं फिर भी क्लेम कर सकता हूँ?
इस महीने नहीं। जब वो invoice रिपोर्ट कर देंगे, तो वो बाद के किसी GSTR-2B में दिखेगा और आप तब क्लेम कर सकते हैं, बशर्ते आप Section 16(4) की डेडलाइन के अंदर हों।
अगर मैं सप्लायर को 180 दिन के बाद पेमेंट करूँ तो क्या होगा?
180 दिन पूरे होने पर आप ITC ब्याज समेत reverse करते हैं। जब आख़िरकार पेमेंट कर देंगे, तो बाद के किसी GSTR-3B में उसे वापस क्लेम कर लेंगे।
क्या मैं ऑफ़िस के लैपटॉप पर GST क्लेम कर सकता हूँ?
आमतौर पर हाँ। यह बिज़नेस में इस्तेमाल होने वाला capital good है। दिक़्क़त सिर्फ़ तब है जब इसका इस्तेमाल निजी काम या exempt supplies के लिए हो।
और टीम लंच के बिल?
आमतौर पर ब्लॉक्ड। खाना-पीना Section 17(5) में आता है, जब तक कर्मचारियों को यह देना क़ानूनी ज़रूरत न हो या आप ख़ुद फ़ूड बिज़नेस में न हों।
FY 2025-26 के क्रेडिट की आख़िरी तारीख क्या है?
30 नवंबर 2026 या FY 2025-26 का GSTR-9 फाइल करने की तारीख, जो भी पहले हो।
जो साबित कर सकें वो क्लेम कीजिए, जो गायब है उसके पीछे पड़िए, और कार को इससे बाहर रखिए।
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