Key takeaways
What this article covers, in order:
- "Zero-rated" નો ખરેખર અર્થ શું?
- સેવા ક્યારે એક્સપોર્ટ ગણાય?
- LUT કે IGST: બે રસ્તા
- LUT કેવી રીતે કામ કરે છે
- રિટર્નમાં એક્સપોર્ટ કેવી રીતે બતાવવી
- LUT હેઠળ ITC refund ક્લેમ કરવું
રાહુલના પહેલા US ક્લાયન્ટે ડોલરમાં પેમેન્ટ કર્યું, અને એ ખુશખુશાલ હતો. પછી એક મિત્રે પૂછ્યું કે invoice પર 18% GST લગાવ્યો હતો કે નહીં, અને અચાનક એને કશાની ખાતરી ન રહી. ટૂંકમાં વાત આ છે. ભારતમાંથી માલ અને સેવાની એક્સપોર્ટ GST હેઠળ zero-rated છે. કાં તો તમે Letter of Undertaking (LUT) આપીને IGST ભર્યા વગર એક્સપોર્ટ કરો, કાં તો IGST ભરો અને refund તરીકે પાછો લો. બંને રીતે, ટેક્સ તમારો ખર્ચ ન બનવો જોઈએ, અને તમારી ખરીદી પર ભરેલી ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ પણ પાછી મળી શકે.
"Zero-rated" નો ખરેખર અર્થ શું?
એ exempt જેવું નથી, અને ફરક પૈસાનો છે.
Exempt સપ્લાય પર GST નથી, પણ એમાં વપરાયેલી ખરીદી પર તમે ક્રેડિટ પણ ન લઈ શકો. Zero-rated સપ્લાય પર વિદેશી ખરીદનાર માટે GST નથી, અને તમારા inputs પરની ક્રેડિટનો હક તમારી પાસે રહે છે. એ ક્રેડિટ દેશના વેચાણ સામે વાપરી ન શકો, તો refund તરીકે ક્લેમ કરી શકો.
IGST Act ના Section 16 હેઠળ બે વસ્તુ zero-rated છે: માલ કે સેવાની એક્સપોર્ટ, અને SEZ યુનિટ કે ડેવલપરને મંજૂર કામગીરી માટેનો સપ્લાય.
સેવા ક્યારે એક્સપોર્ટ ગણાય?
માલનું તો લગભગ સ્પષ્ટ છે: એ shipping bill સાથે ભૌતિક રીતે ભારતની બહાર જાય. સેવા માટે પાંચેય શરત સાચી હોવી જોઈએ:
- તમે, સપ્લાયર, ભારતમાં છો.
- સેવા લેનાર ભારતની બહાર છે.
- Place of supply ભારતની બહાર છે.
- તમને convertible foreign exchange માં પેમેન્ટ મળે છે, અથવા RBI મંજૂરી આપે ત્યાં ભારતીય રૂપિયામાં.
- તમે અને સેવા લેનાર એક જ વ્યક્તિનાં ફક્ત બે establishment નથી (દાખલા તરીકે, વિદેશમાં તમારી બ્રાન્ચ).
Software, ડિઝાઇન, કન્સલ્ટિંગ કે માર્કેટિંગ માટે વિદેશી ક્લાયન્ટને બિલ કરતા મોટા ભાગના ફ્રીલાન્સર અને એજન્સી આ સહેલાઈથી પૂરી કરે છે. ફસામણી શરત 3 માં છે. અમુક સેવા માટે, ક્લાયન્ટ વિદેશમાં હોય તો પણ place-of-supply ના નિયમો સપ્લાયને ભારતમાં ગણે છે. ભારતમાં ભૌતિક રીતે હાજર માલ પર થતી સેવા, કે ભારતની મિલકત સાથે જોડાયેલી સેવા, એના સામાન્ય દાખલા છે. તમારા કામમાં કોઈ ભૌતિક, ભારત-આધારિત ભાગ હોય, તો એક્સપોર્ટ માની લેતા પહેલાં ચેક કરો. આ CA ને પૂછી લેવા જેવો મુદ્દો છે.
LUT કે IGST: બે રસ્તા
| LUT હેઠળ એક્સપોર્ટ | IGST ભરીને એક્સપોર્ટ | |
|---|---|---|
| Invoice પર IGST | નહીં | લાગુ પડતા દરે લગાવાય |
| Cash flow | પહેલાં કોઈ ટેક્સ ભરવાનો નહીં | ટેક્સ પહેલાં ભરો, પછી refund |
| તમે ક્લેમ કરો એ refund | inputs પરની ન વપરાયેલી ITC | એક્સપોર્ટ પર ભરેલો IGST |
| Refund કેવી રીતે ક્લેમ થાય | પોર્ટલ પર અરજી (RFD-01) | માલ: સામાન્ય રીતે રિટર્ન ફાઇલ થયા પછી shipping bill દ્વારા પ્રોસેસ; સેવા: RFD-01 |
| શરૂઆતના કાગળ | વર્ષે એક વાર LUT (Form RFD-11) | સામાન્ય invoicing સિવાય કંઈ નહીં |
| કોના માટે સારું | મોટા ભાગના નાના એક્સપોર્ટર, ખાસ કરીને સેવાવાળા | મોટી ભેગી થયેલી ITC વાળા એક્સપોર્ટર જેમને એ રસ્તો ગમે, કે જે LUT ન આપી શકે |
મોટા ભાગના નાના એક્સપોર્ટર માટે LUT નો રસ્તો સહેલો છે. એક્સપોર્ટ વખતે ખિસ્સામાંથી કંઈ જતું નથી. ખાસ કરીને વિદેશી ક્લાયન્ટને બિલ કરતા ફ્રીલાન્સર લગભગ હંમેશાં આ જ રસ્તો લે છે.
LUT કેવી રીતે કામ કરે છે
LUT એક declaration છે જે GST પોર્ટલ પર Form RFD-11 માં ભરાય છે: Services, પછી User Services, પછી "Furnish Letter of Undertaking". કોઈ ફી નથી. એ એક નાણાકીય વર્ષ માટે હોય છે, એટલે FY 2026-27 નો LUT 1 એપ્રિલ 2026 થી 31 માર્ચ 2027 સુધીની એક્સપોર્ટ આવરે છે, અને FY 2027-28 માટે ફરીથી ભરવાનો.
મોટા ભાગના રજિસ્ટર્ડ એક્સપોર્ટર એ વાપરી શકે. નિર્ધારિત રકમથી વધુની ટેક્સ ચોરી માટે જેમના પર કેસ ચાલ્યો હોય, એમણે એના બદલે બેંક ગેરંટી સાથે bond આપવો પડે.
LUT આપીને તમે અમુક બાબતોનું વચન આપો છો. માલ invoice ની તારીખથી ત્રણ મહિનામાં એક્સપોર્ટ થવો જોઈએ. સેવા માટે, વિદેશી પેમેન્ટ invoice થી એક વર્ષની અંદર આવવું જોઈએ. આ ચૂકો, તો IGST 18% વ્યાજ સાથે ભરવો પડે. અમુક કિસ્સામાં મુદત વધારી શકાય, પણ આયોજન મૂળ મર્યાદા પ્રમાણે કરો.
તમારા export invoice પર લખેલું હોવું જોઈએ કે સપ્લાય LUT હેઠળ IGST ભર્યા વગર એક્સપોર્ટ માટે છે, સાથે LUT નો રેફરન્સ. ઘણા એક્સપોર્ટર રૂપિયાની સાથે વિદેશી ચલણમાં રકમ પણ બતાવે છે.
આ વર્ષે LUT ભરવાનું ભૂલી ગયા?
હજુ પણ અત્યારે ભરી શકો. એ સ્વીકારાય એ તારીખથી થતી એક્સપોર્ટ પર લાગુ પડે. માન્ય LUT વગર અને IGST ભર્યા વગર જે એક્સપોર્ટ થઈ ગઈ છે, ત્યાં વાત અટપટી બને છે, અને એને કેવી રીતે નિયમિત કરવી એ વિશે તમારે CA સાથે વાત કરવી જોઈએ.
રિટર્નમાં એક્સપોર્ટ કેવી રીતે બતાવવી
એક્સપોર્ટ તમારાં રેગ્યુલર રિટર્નમાં જ જાય છે; zero-rated નો અર્થ અદૃશ્ય નથી.
GSTR-1 માં, એક્સપોર્ટ exports ટેબલમાં બતાવાય, ટેક્સ ભરીને કે ભર્યા વગર એમ માર્ક કરીને. માલ માટે, shipping bill નંબર, તારીખ અને port code હાથમાં હોય ત્યારે ઉમેરો. આ માહિતી મહત્વની છે: IGST ભરેલા માલ માટે, refund GSTR-1 નો ડેટા shipping bill સાથે મેળ ખાય એના પર આધાર રાખે છે.
GSTR-3B માં, zero-rated સપ્લાય Table 3.1 ની પોતાની અલગ લાઇનમાં જાય, તમારા દેશના taxable વેચાણથી અલગ. બરાબર ભરો, નહીં તો તમારી refund અરજી અને વાર્ષિક રિટર્ન મેળ નહીં ખાય.
તમારું aggregate turnover e-invoicing ની મર્યાદાથી ઉપર હોય, તો export invoice દેશના B2B ન હોવા છતાં એને પણ IRN જોઈએ.
LUT હેઠળ ITC refund ક્લેમ કરવું
એક્સપોર્ટર અહીં પૈસા ટેબલ પર છોડી દે છે. ધારો કે શાલિની ગાંધીનગરમાં નાનો software સ્ટુડિયો ચલાવે છે, જે ફક્ત વિદેશી ક્લાયન્ટને બિલ કરે છે, વર્ષે લગભગ ₹60 લાખ. એ ઓફિસના ભાડા, લેપટોપ, software subscription અને એક-બે કોન્ટ્રાક્ટર પર 18% GST ભરે છે. દેશમાં કોઈ વેચાણ ન હોવાથી, એ ITC એના credit ledger માં બસ ભેગી થતી જાય છે.
એ ભેગી થયેલી ITC નું refund RFD-01 દ્વારા ક્લેમ કરી શકે, એક ટેક્સ પીરિયડ કે પીરિયડના સમૂહ માટે. ફોર્મ્યુલા zero-rated turnover અને કુલ turnover ના પ્રમાણને ધ્યાનમાં લે છે, એટલે મિશ્ર ધંધાને પ્રમાણસર refund મળે. ક્લેમ relevant date થી બે વર્ષમાં કરવો પડે, અને સાથેના દસ્તાવેજ (invoice, સેવા માટે foreign inward remittance નો પુરાવો, માલ માટે shipping bill) તૈયાર રાખવા પડે.
Refund ની પ્રક્રિયામાં અધિકારીનો રિવ્યૂ અને ક્યારેક સવાલો આવે. તમારા ચોપડા ચોખ્ખા અને બેંકમાં પૈસા આવ્યાના રેકોર્ડ વ્યવસ્થિત રાખો, તો ઘણું સરળ ચાલે. ઘણા એક્સપોર્ટર refund ની અરજી CA પાસે કરાવે છે.
એક્સપોર્ટરનું માસિક ચેકલિસ્ટ
- [ ] ચાલુ નાણાકીય વર્ષ માટે માન્ય LUT ફાઇલ થયેલો
- [ ] Export invoice પર "LUT હેઠળ IGST ભર્યા વગર" લખેલું, LUT રેફરન્સ સાથે
- [ ] સેવા: દરેક ક્લાયન્ટ માટે એક્સપોર્ટની પાંચેય શરત પૂરી
- [ ] વિદેશી પેમેન્ટ invoice સામે ટ્રેક (એક વર્ષની મર્યાદા)
- [ ] માલ: ત્રણ મહિનામાં એક્સપોર્ટ; shipping bill ની વિગતો નોંધી
- [ ] એક્સપોર્ટ GSTR-1 ના exports ટેબલમાં બતાવી
- [ ] Zero-rated સપ્લાય GSTR-3B Table 3.1 ની સાચી લાઇનમાં
- [ ] Inputs પરની ITC ક્લેમ કરી અને GSTR-2B સામે ટ્રેક કરી
- [ ] Refund ના પીરિયડ અને બે વર્ષની ડેડલાઇન નોંધી
HelloBooks કેવી રીતે મદદ કરે છે
HelloBooks તમારો LUT કે refund ની અરજી ફાઇલ નથી કરતું; એ તમારે જાતે GST પોર્ટલ પર કે તમારા CA મારફતે કરવાં પડશે. એ જે સંભાળે છે એ નીચેનો હિસાબ અને રેગ્યુલર રિટર્ન છે. તમે export invoice બનાવો, બેંક સ્ટેટમેન્ટ ઇમ્પોર્ટથી વિદેશી આવક એની સાથે મેળવો (અને તમે વાપરતા હો ત્યાં Razorpay કે બીજા payment gateway નું reconciliation), GSTR-2B reconciliation દ્વારા inputs પર ભરેલી ITC ટ્રેક કરો, અને Free પ્લાન પર એક GSTIN માટે GSTR-1 અને GSTR-3B સીધા GST પોર્ટલ પર ફાઇલ કરો. ચોખ્ખા ચોપડા હોય તો refund અરજી જે તૈયાર કરે એના માટે ઘણી સહેલી બને, અને તમારા CA ને એ જ ચોપડામાં કામ કરવા invite કરી શકાય. તમારું turnover તમને e-invoicing ની અંદર લાવે, તો export invoice માટે IRN બનાવવું Pro (₹499/મહિનો) માં છે. GSTR-1 ફાઇલિંગ, GSTR-2B reconciliation અને pricing જુઓ.
FAQs
વિદેશી ક્લાયન્ટ પાસેથી GST લેવો?
સપ્લાય એક્સપોર્ટ તરીકે લાયક હોય અને તમારી પાસે માન્ય LUT હોય, તો નહીં. તમે IGST વગર invoice બનાવો. LUT વગર, તમે IGST લગાવો અને refund તરીકે પાછો લો.
LUT કાયમ માટે માન્ય રહે?
ના. એ એક નાણાકીય વર્ષ માટે હોય છે. દર વર્ષે નવો ભરો, બને તો વર્ષ શરૂ થાય એ પહેલાં.
US કંપનીને બિલ કરતા ફ્રીલાન્સરને GST રજિસ્ટ્રેશન જોઈએ?
GST હેઠળ સેવાની એક્સપોર્ટ inter-state સપ્લાય ગણાય છે, અને આવા સપ્લાય માટેના રજિસ્ટ્રેશનના નિયમોમાં સેવા માટે ચોક્કસ મર્યાદા અને છૂટ છે. હાલની સ્થિતિ CA સાથે ચેક કરો, કારણ કે જવાબ તમારા કુલ turnover અને સપ્લાયના પ્રકાર પર આધાર રાખે છે.
મારો વિદેશી ક્લાયન્ટ મોડું પેમેન્ટ કરે તો?
LUT હેઠળ, એક્સપોર્ટ કરેલી સેવાનું પેમેન્ટ invoice ની તારીખથી એક વર્ષમાં આવવું જોઈએ. ન આવે, તો મુદત વધારો લાગુ ન પડે ત્યાં સુધી IGST વ્યાજ સાથે ભરવાપાત્ર બને.
મારા લેપટોપ અને ભાડા પર ભરેલા GST નું refund ક્લેમ કરી શકું?
હા, જો તમે LUT હેઠળ એક્સપોર્ટ કરો અને ITC લાયક હોય. ન વપરાયેલી ITC નું refund RFD-01 દ્વારા, relevant date થી બે વર્ષમાં ક્લેમ થાય.
HelloBooks LUT કે refund ક્લેમ ફાઇલ કરે?
ના. HelloBooks તમારા ચોપડા રાખે છે અને GSTR-1 અને GSTR-3B ફાઇલ કરે છે. LUT અને refund ની અરજી GST પોર્ટલ પર સીધી કે તમારા CA દ્વારા ફાઇલ થાય.
એક્સપોર્ટ સારો ધંધો છે. બસ ધ્યાન રાખો કે તમારું પહેલું ડોલરનું invoice માન્ય LUT હેઠળ જ જાય.
ફ્રીમાં શરૂ કરો — GST ફાઇલિંગ સામેલ, કાર્ડની જરૂર નથી. HelloBooks ફ્રી અજમાવો
