Key takeaways
What this article covers, in order:
- Reverse charge என்றால் என்ன, எளிமையாக?
- எந்தக் கொள்முதல்கள் பொதுவாக RCM-ல் வரும்?
- Paperwork எப்படி?
- RCM வரி எப்போது கட்ட வேண்டும்?
- GSTR-3B நிரப்புவது, படிப்படியாக
- RCM ledger என்றால் என்ன, நான் ஏன் கவலைப்பட வேண்டும்?
GST-ல் register ஆகாத ஓய்வுபெற்ற ஒரு டீச்சரம்மாவிடமிருந்து ஒரு சின்ன godown வாடகைக்கு எடுத்திருக்கிறீர்கள். Oct 2024 முதல் அந்த வாடகை reverse charge-ன் கீழ் வருகிறது, அதாவது அதற்கான GST-ஐ அவர் இல்லை, நீங்கள்தான் கட்ட வேண்டும். GSTR-3B-ல் reverse charge கொள்முதல்கள் Table 3.1(d)-ல் போகும், வரி cash-ஆகக் கட்டப்படும் (உங்கள் ITC balance-லிருந்து இல்லை), பிறகு அதே வரியை input tax credit-ஆக Table 4(A)(3)-ல் திரும்ப claim செய்கிறீர்கள், இறக்குமதி செய்த services-க்கு 4(A)(2)-ல். கொள்முதல் மற்றபடி தகுதியானதாக இருந்தால் போதும்.
ஆக பெரும்பாலான வியாபாரங்களுக்கு, ஓரிரு மாதக் கணக்கில் RCM-ஆல் cash இழப்பு இல்லை. நேரம், paperwork, claim பண்ண மறந்துவிடுவது, இவைதான் பிரச்சனை.
Reverse charge என்றால் என்ன, எளிமையாக?
சாதாரணமாக விற்பவர் GST வசூலித்துக் கட்டுகிறார். Reverse charge-ல், வாங்குபவரே நேரடியாக அரசுக்குக் கட்டுகிறார். சட்டம் இதை இரண்டு காரணங்களுக்காகச் செய்கிறது: அறிவிக்கப்பட்ட சில பொருட்கள், services-க்கு வாங்குபவரிடமிருந்தே வசூலிக்க அரசு விரும்புகிறது (Section 9(3)); unregistered supplier-களிடமிருந்து வாங்கும் அறிவிக்கப்பட்ட ஒரு சிறிய வகைக் கொள்முதல்களுக்கு (Section 9(4), இது இன்று குறுகியது, பெரும்பாலும் real estate promoter-கள் பற்றியது).
எந்தக் கொள்முதல்கள் பொதுவாக RCM-ல் வரும்?
முழுப் பட்டியல் rate notification-களில் இருக்கிறது, அது மாறவும் செய்கிறது, அதனால் உங்கள் குறிப்பிட்ட விஷயத்துக்கு CBIC தளத்தில் தற்போதைய notification-களைச் சரிபாருங்கள். சிறு வியாபாரங்களுக்கு அடிக்கடி வருபவை இவை:
- Goods transport agency (GTA) services, அந்த GTA தானே GST போட opt செய்யாத போது
- ஒரு advocate அல்லது law firm, ஒரு business entity-க்குத் தரும் சட்ட services
- Company director, company-க்குத் தரும் services
- ஒரு வியாபாரத்துக்கான sponsorship services
- Corporate அல்லாத supplier, registered வியாபாரத்துக்குத் தரும் security services (சில விதிவிலக்குகளுடன்)
- Unregistered நபர், registered நபருக்கு commercial property (குடியிருப்பு வீடு அல்லாத எதுவும்) வாடகைக்குத் தருவது, 10 அக்டோபர் 2024 முதல்
- Registered நபருக்குக் குடியிருப்பு வீடு வாடகைக்குத் தருவது (சில விலக்குகளுடன்)
- Services இறக்குமதி
- சில பொருட்கள், உதாரணமாக raw cashew, புகையிலை இலைகள், unregistered விற்பவர்களிடமிருந்து வாங்கும் metal scrap (Oct 2024 முதல்)
Jan 2025 முதல் composition dealer, commercial rent RCM entry-லிருந்து நீக்கப்பட்டார் என்பதையும் கவனியுங்கள். நீங்கள் composition-ல் இருந்தால், தற்போதைய நிலையை உங்கள் CA-விடம் உறுதிசெய்துகொள்ளுங்கள்.
Paperwork எப்படி?
உங்கள் supplier registered-ஆ இல்லையா என்பதைப் பொறுத்தது.
Registered supplier (ஒரு GTA, ஒரு law firm). அவர்கள் "tax payable on reverse charge: Yes" என்று குறிப்பிட்ட சாதாரண tax invoice போடுவார்கள். அதைத் தங்கள் GSTR-1-ல் reverse charge B2B பகுதியில் report செய்வார்கள், அது உங்கள் GSTR-2B-ல் RCM invoice-ஆகத் தெரியும். நீங்கள் வரி கட்டி claim பண்ணுகிறீர்கள்.
Unregistered supplier (அந்த டீச்சரம்மா landlord, GST இல்லாத ஒரு scrap வியாபாரி). அவர்களிடமிருந்து GST உள்ள invoice எதுவும் வராது. அதனால் Section 31(3)(f)-ன் கீழ் நீங்களே ஒரு self-invoice போடுகிறீர்கள். 1 நவம்பர் 2024 முதல், Rule 47A-ன்படி பொருள் அல்லது service கிடைத்த 30 நாட்களுக்குள் அதைப் போட வேண்டும். Supplier-க்குப் பணம் கொடுக்கும்போது ஒரு payment voucher-ம் போடுகிறீர்கள். இந்த self-invoice-கள் GSTR-2B அல்லது IMS வழியாக வராது, அதனால் அவற்றை நீங்களே track பண்ண வேண்டும்.
RCM வரி எப்போது கட்ட வேண்டும்?
RCM-க்கான time of supply விதிகள் சாதாரண விற்பனையிலிருந்து கொஞ்சம் வேறுபட்டவை.
| RCM-ன் கீழ் பொருட்கள் | RCM-ன் கீழ் services | |
|---|---|---|
| Time of supply, இவற்றில் எது முந்தையதோ அது | பொருள் கிடைத்த தேதி, பணம் கொடுத்த தேதி, அல்லது supplier-ன் invoice தேதியிலிருந்து 31 நாட்கள் கழித்து | பணம் கொடுத்த தேதி, அல்லது supplier-ன் invoice தேதியிலிருந்து 61 நாட்கள் கழித்து |
எளிமையாகச் சொன்னால்: services-க்கு, invoice-லிருந்து 60 நாட்களுக்குள் பணம் கொடுக்கவில்லை என்றாலும் வரி due ஆகிவிடும். Supplier unregistered, invoice இல்லை என்றால், உங்கள் self-invoice தேதியும் பணம் கொடுத்த தேதியும்தான் அடிப்படை. விஷயம் குழப்பமாகும்போது (advance-கள், பகுதிப் பணம், இறக்குமதி), உங்கள் CA-விடம் கேளுங்கள்.
GSTR-3B நிரப்புவது, படிப்படியாக
Table 3.1(d), reverse charge-க்கு உட்பட்ட inward supplies. அந்த மாதத்தின் எல்லா RCM கொள்முதல்களுக்கும், registered, unregistered இரண்டு வகை supplier-களிடமிருந்தும், மொத்த taxable value, IGST, CGST, SGST, cess-ஐப் போடுங்கள்.
Cash-ஆகக் கட்டுங்கள். RCM liability-ஐ உங்கள் ITC balance-ஐ வைத்து set off பண்ண முடியாது. அது electronic cash ledger-லிருந்துதான் வர வேண்டும். ஒவ்வொரு மாதமும் யாராவது இதில் மாட்டிக்கொள்கிறார்கள். ₹2 லட்சம் ITC அப்படியே இருக்கிறது, ₹18,000 RCM-ஐ அது பார்த்துக்கொள்ளும் என்று நினைக்கிறார்கள். பார்த்துக்கொள்ளாது.
Table 4(A)(3), reverse charge-க்கு உட்பட்ட inward supplies. அதே RCM கொள்முதல்களுக்கு, தகுதியானவை என்றால் (வியாபாரப் பயன்பாடு, Section 17(5)-ன் கீழ் block ஆகாதவை), ITC claim பண்ணுங்கள். இறக்குமதி செய்த services 4(A)(2)-ல் போகும்.
ஆக ஒரு மாதத்துக்கு, Table 3.1(d)-ல் cash வெளியே போகிறது, 4(A)(3)-ல் ITC-ஆகத் திரும்ப வருகிறது, அதை அதே ரிட்டர்னில் உங்கள் சாதாரண output tax-க்கு எதிராகப் பயன்படுத்துகிறீர்கள். நிகர விளைவு கிட்டத்தட்ட பூஜ்யம். ஆனால் claim பண்ணினால் மட்டுமே.
RCM ledger என்றால் என்ன, நான் ஏன் கவலைப்பட வேண்டும்?
GST portal ஒரு RCM Liability/ITC Statement வைத்திருக்கிறது. அது உங்கள் GSTR-3B ஃபைலிங்கிலிருந்து உருவாகிறது, 3.1(d)-ல் நீங்கள் கட்டிய RCM வரியை, 4(A)(2), 4(A)(3)-ல் நீங்கள் claim பண்ணிய RCM credit-உடன் ஒப்பிடுகிறது. 2024-லேயே taxpayer-கள் அதற்கு opening balance report பண்ண வேண்டியிருந்தது.
யோசனை எளிது: நீங்கள் உண்மையில் கட்டிய RCM வரியை விட அதிகமான RCM credit-ஐ claim பண்ணக் கூடாது. இப்போது உங்கள் claim முந்திக்கொண்டு போனால் portal ஒரு warning காட்டுகிறது. Dec 2025 advisory ஒன்றில், அதிகப்படியான claim-களையும் negative balance-களையும் முழுவதுமாகத் தடுக்க உத்தேசித்திருப்பதாக GSTN சொன்னது, அப்படியானால் ரிட்டர்னே block ஆகும். ஃபைல் பண்ணுவதற்கு முன் portal-ன் தற்போதைய advisory-ஐப் பாருங்கள், சில மாதங்களுக்கு ஒருமுறை statement-ஐப் பார்த்து அது negative பக்கம் நகர்கிறதா என்று சரிபாருங்கள்.
ஒரு உதாரணக் கணக்கு
ரேவதி, திருப்பூர் அருகே ஒரு சின்ன packaging unit நடத்துகிறார். Nov 2026-க்கான விளக்க எண்கள்:
- Unregistered landlord-இடமிருந்து godown வாடகை: ₹40,000. 18%-ல் RCM ₹7,200 (₹3,600 CGST + ₹3,600 SGST). 30 நாட்களுக்குள் self-invoice போடுகிறார்.
- Forward charge-ஐ opt செய்யாத ஒரு GTA-க்கு freight: ₹25,000. பொருந்தும் rate-ல் RCM (உதாரணமாக 5%-ல் ₹1,250).
- ஒரு advocate-க்கு legal fees: ₹15,000. RCM ₹2,700.
Nov 2026-க்கான GSTR-3B-ல், Table 3.1(d)-ல் ₹80,000 taxable value, ₹11,150 வரி என்று report பண்ணி, ₹11,150-ஐ cash-ஆகக் கட்டி, 4(A)(3)-ல் ₹11,150-ஐ ITC-ஆக claim பண்ணுகிறார். அந்த credit பிறகு அவருடைய வழக்கமான output tax-ஐக் குறைக்கிறது. 20-ஆம் தேதி cash வெளியே போகிறது, அதே நாளில் credit-ஆகத் திரும்ப வருகிறது.
மேலே உள்ள rate-கள் உதாரணங்கள் மட்டுமே; ஒவ்வொரு service-க்கும் சமீபத்திய notification-களின்படி தற்போதைய rate-ஐச் சரிபாருங்கள்.
RCM-ல் பொதுவாக எங்கே தவறு நடக்கிறது
Cash-க்குப் பதில் ITC-லிருந்து கட்டுவதுதான் வழக்கமான தவறு. பிறகு ITC claim பண்ண மறந்துவிடுவது செலவு அதிகமானது, ஏனென்றால் நடைமுறையில் இரண்டு முறை கட்டியிருக்கிறீர்கள்.
அடுத்தது, unregistered supplier-களுக்கு self-invoice போடாமலே விட்டுவிடுவது, குறிப்பாக commercial rent, அது RCM-ல் வருகிறது என்பது நிறைய சிறு வியாபாரங்களுக்கு இன்னும் தெரியவில்லை. GTA உண்மையில் GST போட opt செய்திருக்கிறதா என்று சரிபார்க்காமல், அதன் invoice-ஐ சாதாரண forward charge-ஆக எடுத்துக்கொள்வதும் உண்டு.
இன்னொன்று. அதற்கு இணையான வரியைக் கட்டாமலேயே ஒரு மாதத்துக்கு RCM credit claim பண்ணுவது. RCM statement அதைப் பிடித்துவிடும்.
மாதாந்திர RCM checklist
- [ ] RCM-ல் வரக்கூடிய ஒவ்வொரு செலவையும் பட்டியலிடுங்கள் (வாடகை, freight, legal, director fees, security, இறக்குமதி)
- [ ] ஒவ்வொரு supplier-ம் registered-ஆ, GST போட்டாரா என்று சரிபாருங்கள்
- [ ] Unregistered supplier-களுக்கு 30 நாட்களுக்குள் self-invoice
- [ ] அவர்களுக்குப் பணம் கொடுக்கும்போது payment voucher
- [ ] மொத்த RCM-ஐ Table 3.1(d)-ல் report பண்ணுங்கள்
- [ ] RCM-ஐ cash-ஆகக் கட்டுங்கள்
- [ ] தகுதியான RCM ITC-ஐ 4(A)(2) அல்லது 4(A)(3)-ல் claim பண்ணுங்கள்
- [ ] RCM Liability/ITC Statement-ல் negative balance இருக்கிறதா என்று ஒருமுறை பாருங்கள்
HelloBooks எப்படி உதவுகிறது
HelloBooks-ல் ஒரு purchase bill-ஐ reverse charge என்று குறிக்கலாம், அதனால் RCM வரி உங்கள் சாதாரண கொள்முதல்களிலிருந்து தனியாக track ஆகி, GSTR-3B தயார் செய்யும்போது தெரியும். பிறகு Free plan-ல், ஒரு GSTIN-க்கு, GSTR-3B-ஐ HelloBooks-க்குள் இருந்தே நேரடியாக GST portal-க்கு ஃபைல் செய்கிறீர்கள், submit செய்வதற்கு முன் portal-ன் சொந்த வட்டி, late fee தொகை காட்டப்படும். ITC tracking-உடன் கூடிய GSTR-2B reconciliation, registered supplier-களிடமிருந்து வரும் RCM invoice-களைக் கண்டுபிடிக்க உதவுகிறது. மேலும் தெரிந்துகொள்ள GSTR-3B ஃபைலிங் பக்கம், GSTR-2B reconciliation பக்கம் பாருங்கள்.
அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQs)
Reverse charge GST-ஐ என் ITC balance-ஐ வைத்துக் கட்டலாமா?
முடியாது. RCM liability-ஐ electronic cash ledger வழியாக cash-ஆகத்தான் கட்ட வேண்டும்.
Reverse charge-ல் கட்டிய வரிக்கு ITC claim பண்ணலாமா?
பண்ணலாம், கொள்முதல் வியாபாரத்துக்குப் பயன்பட்டு, அது blocked credit இல்லை என்றால். வரி கட்டிய பிறகு Table 4(A)(3)-ல், இறக்குமதி செய்த services-க்கு 4(A)(2)-ல் claim பண்ணுங்கள்.
RCM self-invoice-கள் GSTR-2B-லோ IMS-லோ தெரியுமா?
தெரியாது. Unregistered supplier-களுக்கான self-invoice-கள் உங்கள் சொந்தக் கணக்குப் புத்தகத்தில் மட்டுமே இருக்கும். Registered supplier-கள் report பண்ணிய RCM invoice-கள் மட்டுமே GSTR-2B-ல் வரும்.
ஒரு கடைக்காக unregistered landlord-க்குக் கொடுக்கும் வாடகை RCM-ல் வருமா?
Registered tenant-க்கு, ஆம், 10 அக்டோபர் 2024 முதல், குடியிருப்பு வீடு அல்லாத property-க்கு. பின்னர் composition dealer-கள் விலக்கப்பட்டார்கள். உங்கள் ஏற்பாடு வழக்கத்துக்கு மாறானது என்றால், ஒரு CA-விடம் உறுதிசெய்துகொள்ளுங்கள்.
சில மாதங்களுக்கு RCM கட்ட மறந்துவிட்டேன். என்ன செய்வது?
உங்கள் அடுத்த GSTR-3B வழியாக (அல்லது உங்கள் CA சொன்னபடி DRC-03 வழியாக) வட்டியுடன் கட்டுங்கள், கட்டும் மாதத்திலேயே ITC claim பண்ணுங்கள். எவ்வளவு சீக்கிரமோ, அவ்வளவு குறைவான வட்டி.
RCM பெரும்பாலும் cash timing விஷயம்தான். Cash-ஆகக் கட்டுங்கள், திரும்ப claim பண்ணுங்கள், self-invoice-களை ஒழுங்காக வைத்துக்கொள்ளுங்கள்.
இலவசமாகத் தொடங்குங்கள் — GST ஃபைலிங் உட்பட, கார்டு தேவையில்லை. HelloBooks-ஐ இலவசமாக முயற்சிக்கவும்
