GSTR-3B मध्ये Reverse Charge: RCM कुठे जातं आणि ते कसं क्लेम करायचं

तुम्ही GST साठी नोंदणी नसलेल्या एका निवृत्त शिक्षिकेकडून छोटं गोडाऊन भाड्याने घेतलं आहे. Oct 2024 पासून ते भाडं reverse charge खाली येतं, म्हणजे त्यावरचा GST ती नाही, तुम्ही भरता. GSTR-3B मध्ये reverse charge च्या खरेदी Table 3.1(d) मध्ये जातात, कर रोख भरला जातो (तुमच्या ITC balance मधून नाही), आणि मग तोच कर input tax credit म्हणून Table 4(A)(3) मध्ये, किंवा आयात केलेल्या सेवांसाठी 4(A)(2) मध्ये, परत क्लेम करता, खरेदी बाकी बाबतीत पात्र असेल तर.

म्हणून बहुतेक व्यवसायांसाठी महिना-दोन महिन्यांत RCM चा रोख रकमेवर फारसा परिणाम होत नाही. त्रास होतो तो वेळेचा, कागदपत्रांचा आणि क्लेम करायला विसरण्याचा.

सोप्या शब्दांत reverse charge म्हणजे काय?

साधारणपणे विक्रेता GST गोळा करतो आणि भरतो. Reverse charge मध्ये खरेदीदार तो थेट सरकारला भरतो. कायदा हे दोन कारणांसाठी करतो: काही अधिसूचित वस्तू आणि सेवांसाठी, जिथे सरकारला खरेदीदाराकडून कर घेणं सोयीचं वाटतं (Section 9(3)), आणि नोंदणी नसलेल्या suppliers कडून होणाऱ्या खरेदीच्या एका छोट्या अधिसूचित वर्गासाठी (Section 9(4), जो आज मर्यादित आहे आणि बहुतेक real estate promoters बद्दल आहे).

कोणत्या खरेदी सहसा RCM मध्ये येतात?

पूर्ण यादी rate notifications मध्ये आहे, आणि ती बदलते, म्हणून तुमच्या नेमक्या केससाठी CBIC site वरच्या सध्याच्या notifications बघा. छोट्या व्यवसायांसाठी सगळ्यात जास्त समोर येणाऱ्या अशा:

• Goods transport agency (GTA) सेवा, जिथे GTA ने स्वतः GST लावायचा पर्याय घेतलेला नाही
• Advocate किंवा law firm कडून business entity ला legal services
• Company director च्या company ला सेवा
• व्यवसायाला sponsorship सेवा
• Non-corporate supplier कडून नोंदणीकृत व्यवसायाला security सेवा (काही अपवादांसह)
• नोंदणी नसलेल्या व्यक्तीने नोंदणीकृत व्यक्तीला commercial मालमत्ता (राहत्या घराशिवाय काहीही) भाड्याने देणं, 10 Oct 2024 पासून
• नोंदणीकृत व्यक्तीला राहतं घर भाड्याने देणं (काही अपवादांसह)
• सेवांची आयात
• काही वस्तू, जसं कच्चे काजू आणि तंबाखूची पानं, आणि नोंदणी नसलेल्या विक्रेत्यांकडून घेतलेलं metal scrap (Oct 2024 पासून)

लक्षात ठेवा, Jan 2025 पासून composition dealer ला commercial rent RCM च्या नोंदीतून वगळलं गेलं. तुम्ही composition वर असाल, तर सध्याची स्थिती तुमच्या CA कडून तपासा.

कागदपत्रं कशी चालतात?

हे तुमचा supplier नोंदणीकृत आहे की नाही त्यावर अवलंबून आहे.

नोंदणीकृत supplier (GTA, law firm). ते "tax payable on reverse charge: Yes" लिहिलेलं नेहमीचं tax invoice देतात. ते त्यांच्या GSTR-1 मध्ये reverse charge B2B section खाली report करतात, आणि ते तुमच्या GSTR-2B मध्ये RCM invoice म्हणून दिसतं. तुम्ही कर भरता आणि क्लेम करता.

नोंदणी नसलेला supplier (ती शिक्षिका घरमालक, GST नसलेला भंगारवाला). त्यांच्याकडून GST असलेलं invoice येत नाही. म्हणून तुम्ही Section 31(3)(f) खाली self-invoice करता. 1 Nov 2024 पासून Rule 47A नुसार, माल किंवा सेवा मिळाल्यापासून 30 दिवसांच्या आत ते द्यावं लागतं. Supplier ला पैसे देताना तुम्ही payment voucher सुद्धा देता. हे self-invoices GSTR-2B किंवा IMS मधून जात नाहीत, म्हणून त्यांचा माग तुम्हालाच ठेवावा लागतो.

RCM कर कधी देय होतो?

RCM साठी time of supply चे नियम नेहमीच्या विक्रीपेक्षा थोडे वेगळे आहेत.

सोप्या भाषेत: सेवांसाठी, invoice नंतर 60 दिवसांत पैसे दिले नसतील, तर कर तसाही देय होतो. Supplier नोंदणी नसलेला असेल आणि invoice नसेल, तर तुमच्या self-invoice ची तारीख आणि पैसे दिल्याची तारीख आधार ठरतात. गोष्टी गुंतागुंतीच्या झाल्या (advances, अंशतः पैसे, आयात), तर तुमच्या CA ला विचारा.

GSTR-3B भरणं, टप्प्याटप्प्याने

Table 3.1(d), reverse charge ला पात्र असलेले inward supplies. महिन्यातल्या तुमच्या सगळ्या RCM खरेदीची, नोंदणीकृत आणि नोंदणी नसलेल्या दोन्ही suppliers कडची, एकूण taxable value आणि IGST, CGST, SGST आणि cess भरा.

रोख भरा. RCM देणी तुमच्या ITC balance मधून set off करता येत नाही. ती electronic cash ledger मधूनच यायला हवी. लोक दर महिन्याला इथे अडकतात. त्यांच्याकडे ₹2 लाखांचं ITC पडून असतं आणि त्यांना वाटतं ₹18,000 चं RCM त्यातून भागेल. भागत नाही.

Table 4(A)(3), reverse charge ला पात्र असलेले inward supplies. त्याच RCM खरेदीवरचं ITC क्लेम करा, ते पात्र असेल तर (व्यवसायासाठी वापर, Section 17(5) खाली blocked नाही). आयात केलेल्या सेवा त्याऐवजी 4(A)(2) मध्ये जातात.

म्हणजे एका महिन्यात रोख पैसे Table 3.1(d) मध्ये बाहेर जातात आणि 4(A)(3) मध्ये ITC म्हणून परत येतात, जे तुम्ही त्याच रिटर्नमध्ये तुमच्या नेहमीच्या output tax विरुद्ध वापरता. एकूण परिणाम, जवळजवळ शून्य. पण तुम्ही क्लेम केलं तरच.

RCM ledger काय आहे आणि मला त्याची का काळजी असावी?

GST portal एक RCM Liability/ITC Statement ठेवतो. तो तुमच्या GSTR-3B filings मधून बनतो आणि 3.1(d) मध्ये तुम्ही भरलेला RCM कर आणि 4(A)(2) व 4(A)(3) मध्ये क्लेम केलेलं RCM credit यांची तुलना करतो. Taxpayers ना 2024 मध्ये त्याचा opening balance report करावा लागला होता.

कल्पना सोपी आहे: तुम्ही प्रत्यक्ष भरलेल्या RCM करापेक्षा जास्त RCM credit क्लेम करू नये. सध्या तुमचा क्लेम पुढे गेला तर portal warning दाखवतो. GSTN ने Dec 2025 च्या एका advisory मध्ये सांगितलं की जास्तीचे क्लेम आणि negative balances पूर्णपणे थांबवायचा त्यांचा विचार आहे, ज्याने रिटर्नच अडेल. भरण्याआधी portal ची सध्याची advisory बघा, आणि दर काही महिन्यांनी statement बघा, म्हणजे तो negative कडे सरकत नाहीये याची खात्री होईल.

एक सोडवलेलं उदाहरण

रितूचं पुण्याजवळ चाकणला एक छोटं packaging unit आहे. Nov 2026 चे उदाहरणासाठीचे आकडे:

• नोंदणी नसलेल्या घरमालकाला गोडाऊनचं भाडं: ₹40,000. 18% ने RCM ₹7,200 (₹3,600 CGST + ₹3,600 SGST). ती 30 दिवसांत self-invoice करते.
• Forward charge चा पर्याय न घेतलेल्या GTA चं भाडं: ₹25,000. लागू दराने RCM (समजा 5% ने ₹1,250).
• Advocate ची फी: ₹15,000. RCM ₹2,700.

Nov 2026 च्या GSTR-3B मध्ये ती Table 3.1(d) मध्ये ₹80,000 taxable value आणि ₹11,150 कर report करते, ₹11,150 रोख भरते, आणि 4(A)(3) मध्ये ₹11,150 ITC म्हणून क्लेम करते. ते credit मग तिचा नेहमीचा output tax कमी करतं. रोख 20 तारखेला बाहेर जाते, त्याच दिवशी credit म्हणून परत येते.

वरचे दर उदाहरणं आहेत; प्रत्येक सेवेसाठी ताज्या notifications नुसार सध्याचा दर तपासा.

RCM सहसा कुठे चुकतं

रोख न भरता ITC मधून भरणं ही ठरलेली चूक. नंतर ITC क्लेम करायला विसरणं ही महागडी, कारण प्रत्यक्षात तुम्ही दोनदा भरलेलं असतं.

मग नोंदणी नसलेल्या suppliers साठी self-invoice पूर्णच विसरणं, विशेषतः commercial rent, जे RCM मध्ये येतं हे अजूनही बऱ्याच छोट्या व्यवसायांना माहीत नाही. आणि GTA ने खरंच GST लावायचा पर्याय घेतला आहे का ते न तपासता GTA invoice ला नेहमीचं forward charge समजणं.

अजून एक. जुळणारा कर न भरता एखाद्या महिन्यात RCM credit क्लेम करणं. RCM statement ते पकडेल.

मासिक RCM checklist

• [ ] RCM मध्ये येऊ शकणारा प्रत्येक खर्च लिहून काढा (भाडं, freight, legal, director fees, security, आयात)
• [ ] प्रत्येक supplier नोंदणीकृत आहे का आणि त्याने GST लावला का ते तपासा
• [ ] नोंदणी नसलेल्या suppliers साठी 30 दिवसांत self-invoice करा
• [ ] त्यांना पैसे देताना payment vouchers द्या
• [ ] एकूण RCM Table 3.1(d) मध्ये report करा
• [ ] RCM रोख भरा
• [ ] पात्र RCM ITC 4(A)(2) किंवा 4(A)(3) मध्ये क्लेम करा
• [ ] Negative balance साठी RCM Liability/ITC Statement वर नजर टाका

HelloBooks कशी मदत करतं

HelloBooks मध्ये तुम्ही खरेदी बिल reverse charge म्हणून mark करू शकता, म्हणजे RCM कराचा माग तुमच्या नेहमीच्या खरेदीपासून वेगळा ठेवला जातो आणि GSTR-3B तयार करताना तो दिसतो. मग Free plan वर एका GSTIN साठी तुम्ही GSTR-3B थेट HelloBooks मधूनच GST portal वर भरता, आणि submit करण्याआधी portal चं स्वतःचं व्याज आणि late fee दिसते. ITC tracking सह GSTR-2B reconciliation मुळे नोंदणीकृत suppliers ची RCM invoices शोधायला मदत होते. जास्त माहिती GSTR-3B filing page आणि GSTR-2B reconciliation page वर.

FAQs

Reverse charge चा GST मी माझ्या ITC balance मधून भरू शकतो का?

नाही. RCM देणी electronic cash ledger मधून रोखच भरावी लागते.

Reverse charge खाली भरलेल्या करावर ITC क्लेम करता येतं का?

हो, खरेदी व्यवसायासाठी वापरली असेल आणि blocked credit नसेल तर. कर भरल्यानंतर ते Table 4(A)(3) मध्ये, किंवा आयात केलेल्या सेवांसाठी 4(A)(2) मध्ये, क्लेम करा.

RCM self-invoices GSTR-2B किंवा IMS मध्ये दिसतात का?

नाही. नोंदणी नसलेल्या suppliers साठीचे self-invoices तुमच्या स्वतःच्या वह्यांतच राहतात. फक्त नोंदणीकृत suppliers नी report केलेली RCM invoices GSTR-2B मध्ये दिसतात.

दुकानासाठी नोंदणी नसलेल्या घरमालकाला दिलेलं भाडं RCM मध्ये येतं का?

नोंदणीकृत भाडेकरूसाठी, हो, 10 Oct 2024 पासून, राहत्या घराशिवायच्या मालमत्तेसाठी. Composition dealers ना नंतर वगळलं गेलं. तुमची व्यवस्था वेगळी असेल, तर CA कडून तुमची केस पक्की करा.

काही महिन्यांचं RCM भरायला मी विसरलो. काय करू?

ते व्याजासह तुमच्या पुढच्या GSTR-3B मधून (किंवा तुमचा CA सांगेल तसं DRC-03 ने) भरा आणि ज्या महिन्यात भरता त्या महिन्यात ITC क्लेम करा. जितकं लवकर, तितकं व्याज कमी.

RCM हा बहुतेक रोख पैशाच्या वेळेचा प्रश्न आहे. रोख भरा, परत क्लेम करा, आणि तुमचे self-invoices व्यवस्थित ठेवा.

मोफत सुरू करा — GST फाइलिंग समाविष्ट, card नको. Try HelloBooks Free