Key takeaways
What this article covers, in order:
- आसान शब्दों में reverse charge क्या है?
- आमतौर पर कौन-सी ख़रीद RCM में आती है?
- काग़ज़ी काम कैसे होता है?
- RCM टैक्स कब due होता है?
- GSTR-3B भरना, क़दम-दर-क़दम
- RCM ledger क्या है और मुझे इसकी फ़िक्र क्यों करनी चाहिए?
आपने एक रिटायर्ड स्कूल टीचर से छोटा-सा गोदाम किराए पर लिया है, जो GST में रजिस्टर्ड नहीं हैं। अक्टूबर 2024 से वो किराया reverse charge में आता है, यानी उस पर GST आप भरते हैं, वो नहीं। GSTR-3B में reverse charge वाली ख़रीद Table 3.1(d) में जाती है, टैक्स कैश में भरा जाता है (आपके ITC बैलेंस से नहीं), और फिर आप वही टैक्स Table 4(A)(3) में इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में वापस क्लेम करते हैं, या import की गई सर्विस के लिए 4(A)(2) में, बशर्ते ख़रीद बाकी तरह से पात्र हो।
तो ज़्यादातर बिज़नेस के लिए एक-दो महीने में RCM का कैश पर असर लगभग शून्य रहता है। मुसीबत टाइमिंग, काग़ज़ी काम और क्लेम करना भूल जाने से आती है।
आसान शब्दों में reverse charge क्या है?
आमतौर पर बेचने वाला GST वसूलता है और भरता है। Reverse charge में खरीदार सीधे सरकार को भरता है। क़ानून ऐसा दो वजहों से करता है: कुछ notified माल और सर्विस के लिए, जहाँ सरकार खरीदार से वसूलना पसंद करती है (Section 9(3)), और अनरजिस्टर्ड सप्लायरों से ख़रीद की एक छोटी notified श्रेणी के लिए (Section 9(4), जो आज बहुत सीमित है और ज़्यादातर रियल एस्टेट प्रमोटरों से जुड़ा है)।
आमतौर पर कौन-सी ख़रीद RCM में आती है?
पूरी लिस्ट rate notifications में है, और वो बदलती रहती है, तो अपने ठीक-ठीक मामले के लिए CBIC साइट पर मौजूदा notifications देख लीजिए। छोटे बिज़नेस के लिए सबसे ज़्यादा सामने आने वाले मामले ये हैं:
- Goods transport agency (GTA) की सर्विस, जहाँ GTA ने ख़ुद GST वसूलने का विकल्प नहीं चुना
- किसी वकील या लॉ फ़र्म की बिज़नेस संस्था को लीगल सर्विस
- कंपनी डायरेक्टर की कंपनी को सर्विस
- किसी बिज़नेस को sponsorship सर्विस
- नॉन-कॉर्पोरेट सप्लायर की रजिस्टर्ड बिज़नेस को security सर्विस (कुछ छूट के साथ)
- 10 अक्टूबर 2024 से, अनरजिस्टर्ड व्यक्ति द्वारा रजिस्टर्ड व्यक्ति को commercial property (रिहायशी मकान के अलावा कुछ भी) किराए पर देना
- रजिस्टर्ड व्यक्ति को रिहायशी मकान किराए पर देना (कुछ अपवादों के साथ)
- सर्विस का import
- कुछ माल, जैसे कच्चा काजू और तंबाकू की पत्तियाँ, और अनरजिस्टर्ड विक्रेताओं से ख़रीदा मेटल स्क्रैप (अक्टूबर 2024 से)
ध्यान दीजिए, जनवरी 2025 से composition डीलर को commercial rent वाली RCM एंट्री से बाहर कर दिया गया। अगर आप composition पर हैं, तो मौजूदा स्थिति अपने CA से पक्की कर लीजिए।
काग़ज़ी काम कैसे होता है?
यह इस पर निर्भर है कि आपका सप्लायर रजिस्टर्ड है या नहीं।
रजिस्टर्ड सप्लायर (GTA, लॉ फ़र्म)। वो सामान्य tax invoice जारी करते हैं जिस पर लिखा होता है "tax payable on reverse charge: Yes"। वो इसे अपने GSTR-1 के reverse charge B2B सेक्शन में रिपोर्ट करते हैं, और यह आपके GSTR-2B में RCM invoice के रूप में दिखता है। आप टैक्स भरते हैं और क्लेम करते हैं।
अनरजिस्टर्ड सप्लायर (स्कूल टीचर मकान-मालकिन, बिना GST वाला कबाड़ी)। उनकी तरफ़ से कोई GST वाला invoice नहीं होता। इसलिए आप Section 31(3)(f) के तहत self-invoice बनाते हैं। 1 नवंबर 2024 से Rule 47A कहता है कि आपको इसे माल या सर्विस मिलने के 30 दिन के अंदर जारी करना है। सप्लायर को पेमेंट करते समय आप एक payment voucher भी जारी करते हैं। ये self-invoice GSTR-2B या IMS से होकर नहीं गुज़रते, तो इनका हिसाब आपको ख़ुद रखना है।
RCM टैक्स कब due होता है?
RCM के लिए time of supply के नियम सामान्य बिक्री से थोड़े अलग हैं।
| RCM वाला माल | RCM वाली सर्विस | |
|---|---|---|
| Time of supply इनमें जो सबसे पहले हो | माल मिलने की तारीख, पेमेंट की तारीख, या सप्लायर के invoice की तारीख के 31 दिन बाद | पेमेंट की तारीख, या सप्लायर के invoice की तारीख के 61 दिन बाद |
सीधी भाषा में: सर्विस के लिए, अगर invoice के 60 दिन के अंदर पेमेंट नहीं किया, तो टैक्स वैसे भी due हो जाता है। अगर सप्लायर अनरजिस्टर्ड है और कोई invoice नहीं है, तो आपके self-invoice की तारीख और पेमेंट की तारीख आधार बनती हैं। जब मामला उलझे (advance, आंशिक पेमेंट, import), तो अपने CA से पूछिए।
GSTR-3B भरना, क़दम-दर-क़दम
Table 3.1(d), reverse charge वाली inward supplies। महीने की सारी RCM ख़रीद की कुल taxable value और IGST, CGST, SGST और cess भरिए, रजिस्टर्ड और अनरजिस्टर्ड दोनों सप्लायरों से।
कैश में भरिए। RCM देनदारी आपके ITC बैलेंस से सेट-ऑफ़ नहीं हो सकती। इसे electronic cash ledger से ही आना है। लोग हर महीने यहाँ फँसते हैं। उनके पास ₹2 लाख का ITC पड़ा होता है और वो मान लेते हैं कि ₹18,000 का RCM उसी से कवर हो जाएगा। नहीं होगा।
Table 4(A)(3), reverse charge वाली inward supplies। उन्हीं RCM ख़रीदों पर ITC क्लेम कीजिए, अगर वो पात्र हैं (बिज़नेस इस्तेमाल, Section 17(5) में ब्लॉक्ड नहीं)। Import की गई सर्विस इसकी जगह 4(A)(2) में जाती है।
तो एक महीने में कैश Table 3.1(d) में बाहर जाता है और 4(A)(3) में ITC बनकर लौट आता है, जिसे आप उसी रिटर्न में अपने सामान्य output टैक्स के सामने इस्तेमाल करते हैं। कुल असर, लगभग शून्य। लेकिन सिर्फ़ तब, जब आप क्लेम करें।
RCM ledger क्या है और मुझे इसकी फ़िक्र क्यों करनी चाहिए?
GST पोर्टल एक RCM Liability/ITC Statement रखता है। यह आपकी GSTR-3B फाइलिंग से बनता है और 3.1(d) में भरे RCM टैक्स की तुलना 4(A)(2) और 4(A)(3) में क्लेम किए RCM क्रेडिट से करता है। टैक्सपेयर्स को 2024 में इसका opening balance रिपोर्ट करना पड़ा था।
सोच सीधी है: आपने जितना RCM टैक्स असल में भरा है, उससे ज़्यादा RCM क्रेडिट क्लेम नहीं करना चाहिए। अभी अगर आपका क्लेम आगे निकल जाए तो पोर्टल warning दिखाता है। GSTN ने दिसंबर 2025 की एक advisory में कहा था कि वो ज़्यादा क्लेम और negative balance को पूरी तरह रोकने का इरादा रखता है, जिससे रिटर्न ब्लॉक हो जाएगा। फाइल करने से पहले पोर्टल की मौजूदा advisory देखिए, और हर कुछ महीने में statement पर नज़र डालिए ताकि वो negative की तरफ़ न खिसके।
एक हल किया हुआ उदाहरण
ऋतु कानपुर के पास एक छोटी पैकेजिंग यूनिट चलाती हैं। नवंबर 2026 के उदाहरण वाले आँकड़े:
- अनरजिस्टर्ड मकान-मालिक को गोदाम का किराया: ₹40,000। 18% पर RCM ₹7,200 (₹3,600 CGST + ₹3,600 SGST)। वो 30 दिन के अंदर self-invoice बनाती हैं।
- ऐसे GTA का भाड़ा जिसने forward charge नहीं चुना: ₹25,000। लागू रेट पर RCM (मान लीजिए 5% पर ₹1,250)।
- वकील की लीगल फ़ीस: ₹15,000। RCM ₹2,700।
नवंबर 2026 के GSTR-3B में वो Table 3.1(d) में ₹80,000 taxable value और ₹11,150 टैक्स रिपोर्ट करती हैं, ₹11,150 कैश में भरती हैं, और 4(A)(3) में ₹11,150 ITC क्लेम करती हैं। यह क्रेडिट फिर उनके सामान्य output टैक्स को कम कर देता है। कैश 20 तारीख को बाहर जाता है, उसी दिन क्रेडिट बनकर लौट आता है।
ऊपर के रेट उदाहरण हैं; हर सर्विस का मौजूदा रेट ताज़ा notifications में देख लीजिए।
RCM में आमतौर पर कहाँ गड़बड़ होती है
कैश की बजाय ITC से भरना सबसे पुरानी गलती है। बाद में ITC क्लेम करना भूल जाना सबसे महँगी, क्योंकि असल में आपने दो बार भर दिया।
फिर अनरजिस्टर्ड सप्लायरों का self-invoice ही न बनाना, ख़ासकर commercial rent का, जिसके बारे में बहुत से छोटे बिज़नेस अब भी नहीं जानते कि वो RCM में है। और किसी GTA invoice को बिना जाँचे सामान्य forward charge मान लेना कि GTA ने असल में GST वसूलने का विकल्प चुना है या नहीं।
एक और। किसी महीने का RCM क्रेडिट उसके बराबर टैक्स भरे बिना क्लेम कर लेना। RCM statement इसे पकड़ लेगा।
हर महीने की RCM चेकलिस्ट
- [ ] हर वो ख़र्च लिस्ट करें जो RCM में आ सकता है (किराया, भाड़ा, लीगल, डायरेक्टर फ़ीस, security, import)
- [ ] जाँचें कि हर सप्लायर रजिस्टर्ड है या नहीं और उसने GST वसूला या नहीं
- [ ] अनरजिस्टर्ड सप्लायरों का 30 दिन के अंदर self-invoice बनाएँ
- [ ] उन्हें पेमेंट करते समय payment voucher जारी करें
- [ ] कुल RCM Table 3.1(d) में रिपोर्ट करें
- [ ] RCM कैश में भरें
- [ ] पात्र RCM ITC 4(A)(2) या 4(A)(3) में क्लेम करें
- [ ] RCM Liability/ITC Statement में negative balance पर एक नज़र डालें
HelloBooks कैसे मदद करता है
HelloBooks में आप purchase bill को reverse charge के रूप में मार्क कर सकते हैं, तो RCM टैक्स आपकी सामान्य ख़रीद से अलग ट्रैक होता है और GSTR-3B तैयार करते समय दिखता है। फिर आप Free प्लान पर एक GSTIN के लिए GSTR-3B सीधे HelloBooks के अंदर से GST पोर्टल पर फाइल करते हैं, और सबमिट करने से पहले पोर्टल का अपना ब्याज और लेट फ़ीस देख लेते हैं। ITC ट्रैकिंग के साथ GSTR-2B reconciliation रजिस्टर्ड सप्लायरों के RCM invoice पहचानने में मदद करता है। ज़्यादा जानिए GSTR-3B फाइलिंग पेज और GSTR-2B reconciliation पेज पर।
FAQs
क्या मैं reverse charge का GST अपने ITC बैलेंस से भर सकता हूँ?
नहीं। RCM देनदारी electronic cash ledger से कैश में ही भरनी होती है।
क्या reverse charge में भरे टैक्स पर ITC क्लेम कर सकता हूँ?
हाँ, अगर ख़रीद बिज़नेस में इस्तेमाल हुई है और ब्लॉक्ड क्रेडिट नहीं है। टैक्स भरने के बाद इसे Table 4(A)(3) में क्लेम कीजिए, या import की गई सर्विस के लिए 4(A)(2) में।
क्या RCM self-invoice GSTR-2B या IMS में दिखते हैं?
नहीं। अनरजिस्टर्ड सप्लायरों के self-invoice आपकी अपनी किताबों में रहते हैं। सिर्फ़ रजिस्टर्ड सप्लायरों के रिपोर्ट किए RCM invoice GSTR-2B में आते हैं।
क्या दुकान के लिए अनरजिस्टर्ड मकान-मालिक को दिया किराया RCM में आता है?
रजिस्टर्ड किरायेदार के लिए हाँ, 10 अक्टूबर 2024 से, रिहायशी मकान के अलावा किसी भी property के लिए। Composition डीलरों को बाद में बाहर कर दिया गया। अगर आपका इंतज़ाम कुछ अलग है तो किसी CA से अपना मामला पक्का कर लीजिए।
कुछ महीनों का RCM भरना भूल गया। अब क्या करूँ?
इसे अगले GSTR-3B से (या DRC-03 से, जैसा आपका CA सलाह दे) ब्याज समेत भरिए और जिस महीने भरें उसी महीने ITC क्लेम कीजिए। जितनी जल्दी, उतना कम ब्याज।
RCM ज़्यादातर कैश की टाइमिंग का मामला है। कैश में भरिए, वापस क्लेम कीजिए, और अपने self-invoice सलीक़े से रखिए।
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