Key takeaways
What this article covers, in order:
- "Zero-rated" என்றால் உண்மையில் என்ன அர்த்தம்?
- ஒரு சேவை எப்போது ஏற்றுமதியாகக் கணக்கிடப்படும்?
- LUT-ஆ IGST-ஆ: இரண்டு வழிகள்
- LUT எப்படி வேலை செய்கிறது
- உங்கள் ரிட்டர்ன்களில் ஏற்றுமதியை report செய்வது
- LUT-ன் கீழ் ITC refund கேட்பது
கார்த்திக்கின் முதல் US client டாலரில் பணம் கொடுத்தார், அவருக்குச் சந்தோஷம் தாங்கவில்லை. அப்புறம் ஒரு நண்பர், "invoice-ல 18% GST போட்டியா?" என்று கேட்டார், திடீரென்று எதைப் பற்றியும் அவருக்கு உறுதியில்லாமல் போனது. சுருக்கமாகச் சொன்னால்: இந்தியாவிலிருந்து பொருட்கள், சேவைகளின் ஏற்றுமதி GST-ன் கீழ் zero-rated. ஒன்று, Letter of Undertaking (LUT) சமர்ப்பித்து IGST கட்டாமல் ஏற்றுமதி செய்யலாம்; அல்லது IGST கட்டி, அதை refund-ஆகத் திரும்பப் பெறலாம். எப்படிப் போனாலும், அந்த வரி உங்கள் செலவாக முடியக் கூடாது, உங்கள் கொள்முதல்களுக்குக் கட்டிய input tax credit-ம் திரும்பப் பெறக்கூடியதுதான்.
"Zero-rated" என்றால் உண்மையில் என்ன அர்த்தம்?
இது exempt-க்குச் சமம் இல்லை, அந்த வித்தியாசம் பணம்.
Exempt supply-க்கு GST இல்லை, ஆனால் அதற்காகச் செய்த கொள்முதல்களுக்கும் credit எடுக்க முடியாது. Zero-rated supply-க்கு வெளிநாட்டு வாங்குபவருக்கு GST இல்லை, உங்கள் input-களுக்கான credit-க்கு உங்களுக்கு உரிமையும் இருக்கிறது. அந்த credit-ஐ உள்நாட்டு விற்பனைக்கு எதிராகப் பயன்படுத்த முடியாவிட்டால், அதை refund-ஆகக் கேட்கலாம்.
IGST Act-ன் Section 16-ன் கீழ் இரண்டு விஷயங்கள் zero-rated: பொருட்கள் அல்லது சேவைகளின் ஏற்றுமதி, மற்றும் அங்கீகரிக்கப்பட்ட செயல்பாடுகளுக்காக SEZ unit-கள் அல்லது developer-களுக்குச் செய்யும் விநியோகங்கள்.
ஒரு சேவை எப்போது ஏற்றுமதியாகக் கணக்கிடப்படும்?
பொருட்கள் ஓரளவு வெளிப்படையானவை: shipping bill-உடன் அவை உடல்ரீதியாக இந்தியாவை விட்டு வெளியேறுகின்றன. சேவைகளுக்கு ஐந்து நிபந்தனைகளும் உண்மையாக இருக்க வேண்டும்:
- சப்ளையரான நீங்கள் இந்தியாவில் இருக்கிறீர்கள்.
- பெறுபவர் இந்தியாவுக்கு வெளியே இருக்கிறார்.
- Place of supply இந்தியாவுக்கு வெளியே.
- உங்களுக்கு convertible foreign exchange-ல், அல்லது RBI அனுமதிக்கும் இடங்களில் இந்திய ரூபாயில் பணம் வருகிறது.
- நீங்களும் பெறுபவரும் ஒரே நபரின் இரண்டு நிறுவனங்கள் மட்டும் இல்லை (உதாரணமாக வெளிநாட்டில் உள்ள ஒரு கிளை).
வெளிநாட்டு client-களுக்கு software, design, consulting, marketing-க்கு bill போடும் பெரும்பாலான freelancer-களும் agency-களும் இவற்றை எளிதாகப் பூர்த்தி செய்கிறார்கள். பொறி இருப்பது 3-ஆவது நிபந்தனையில். சில சேவைகளுக்கு, client வெளிநாட்டில் இருந்தாலும் place-of-supply விதிகள் அந்த விநியோகத்தை இந்தியாவுக்குள் வைக்கின்றன. இந்தியாவில் உடல்ரீதியாக இருக்கும் பொருட்களின் மேல் செய்யும் சேவைகள், அல்லது இந்தியாவில் உள்ள சொத்து சம்பந்தமான சேவைகள் வழக்கமான உதாரணங்கள். உங்கள் வேலையில் இந்தியாவை அடிப்படையாகக் கொண்ட உடல்ரீதியான அம்சம் இருந்தால், அது ஏற்றுமதி என்று எடுத்துக்கொள்வதற்கு முன் சரிபாருங்கள். இதை ஒரு CA-விடம் காட்டுவது நல்லது.
LUT-ஆ IGST-ஆ: இரண்டு வழிகள்
| LUT-ன் கீழ் ஏற்றுமதி | IGST கட்டி ஏற்றுமதி | |
|---|---|---|
| Invoice-ல் IGST | இல்லை | பொருந்தும் rate-ல் வசூலிக்கப்படும் |
| Cash flow | முன்கூட்டியே வரி கட்டத் தேவையில்லை | முன்கூட்டியே வரி கட்டி, பின்னால் refund |
| நீங்கள் கேட்கும் refund | Input-களுக்கான பயன்படுத்தாத ITC | ஏற்றுமதிக்குக் கட்டிய IGST |
| Refund எப்படிக் கேட்பது | Portal-ல் விண்ணப்பம் (RFD-01) | பொருட்கள்: ரிட்டர்ன்கள் ஃபைல் செய்தபின் பொதுவாக shipping bill வழியாகவே process ஆகும்; சேவைகள்: RFD-01 |
| முன்கூட்டிய ஆவணங்கள் | வருஷத்துக்கு ஒருமுறை LUT (Form RFD-11) | சாதாரண invoicing தவிர எதுவும் இல்லை |
| யாருக்குச் சிறந்தது | பெரும்பாலான சிறு ஏற்றுமதியாளர்கள், குறிப்பாகச் சேவைகள் | அதிக ITC சேர்ந்திருந்து அந்த வழியை விரும்புபவர்கள், அல்லது LUT சமர்ப்பிக்க முடியாதவர்கள் |
பெரும்பாலான சிறு ஏற்றுமதியாளர்களுக்கு LUT வழி எளிது. ஏற்றுமதியின்போது உங்கள் பாக்கெட்டிலிருந்து எதுவும் போகாது. குறிப்பாக வெளிநாட்டு client-களுக்கு bill போடும் freelancer-கள் கிட்டத்தட்ட எப்போதுமே இந்த வழியில்தான் போகிறார்கள்.
LUT எப்படி வேலை செய்கிறது
LUT என்பது GST portal-ல் Form RFD-11-ல் ஃபைல் செய்யும் ஒரு declaration, Services, பிறகு User Services, பிறகு "Furnish Letter of Undertaking" என்ற இடத்தில். கட்டணம் எதுவும் இல்லை. இது ஒரு நிதியாண்டுக்கு மட்டுமே, ஆக FY 2026-27-க்கான LUT, 1 ஏப்ரல் 2026 முதல் 31 மார்ச் 2027 வரையிலான ஏற்றுமதிகளுக்குப் பொருந்தும், FY 2027-28-க்கு மறுபடி புதிதாக ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.
பதிவு செய்த பெரும்பாலான ஏற்றுமதியாளர்கள் இதைப் பயன்படுத்தலாம். குறிப்பிட்ட தொகைக்கு மேல் வரி ஏய்ப்புக்காக வழக்குத் தொடரப்பட்டவர்கள், அதற்குப் பதிலாக bank guarantee-உடன் ஒரு bond சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.
LUT சமர்ப்பிப்பதன் மூலம் நீங்கள் சில விஷயங்களுக்கு உறுதி அளிக்கிறீர்கள். பொருட்கள் invoice தேதியிலிருந்து மூன்று மாதங்களுக்குள் ஏற்றுமதி செய்யப்பட வேண்டும். சேவைகளுக்கு, வெளிநாட்டுப் பணம் invoice-லிருந்து ஒரு வருஷத்துக்குள் வந்து சேர வேண்டும். இவற்றைத் தவறவிட்டால், IGST-ஐ 18% வட்டியுடன் கட்ட வேண்டும். சில சந்தர்ப்பங்களில் நீட்டிப்பு கிடைக்கலாம், ஆனால் அடிப்படை வரம்புகளை வைத்தே திட்டமிடுங்கள்.
உங்கள் export invoice-ல், இந்த விநியோகம் IGST கட்டாமல் LUT-ன் கீழ் ஏற்றுமதிக்கானது என்பதையும், LUT reference-ஐயும் குறிப்பிட வேண்டும். பல ஏற்றுமதியாளர்கள் ரூபாயுடன் சேர்த்து வெளிநாட்டு நாணயத்திலும் தொகையைக் காட்டுகிறார்கள்.
இந்த வருஷம் LUT ஃபைல் செய்ய மறந்துவிட்டீர்களா?
இப்போதும் ஃபைல் செய்யலாம். அது ஏற்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து நடக்கும் ஏற்றுமதிகளுக்குப் பொருந்தும். செல்லுபடியான LUT இல்லாமலும் IGST கட்டாமலும் ஏற்கனவே செய்துவிட்ட ஏற்றுமதிகளில்தான் சிக்கல் வருகிறது, அவற்றை எப்படி முறைப்படுத்துவது என்று உங்கள் CA-விடம் பேசுங்கள்.
உங்கள் ரிட்டர்ன்களில் ஏற்றுமதியை report செய்வது
ஏற்றுமதிகள் உங்கள் வழக்கமான ரிட்டர்ன்களிலேயே வருகின்றன; zero-rated என்றால் கண்ணுக்குத் தெரியாது என்று அர்த்தமில்லை.
GSTR-1-ல், ஏற்றுமதிகள் exports table-ல் report செய்யப்படுகின்றன, வரி கட்டியா கட்டாமலா என்று குறிக்கப்பட்டு. பொருட்களுக்கு, shipping bill எண், தேதி, port code கைக்கு வந்ததும் சேர்க்கிறீர்கள். இந்தத் தகவல் முக்கியம்: IGST கட்டிய பொருட்களுக்கு, refund என்பது GSTR-1 data shipping bill-உடன் பொருந்துவதைச் சார்ந்திருக்கிறது.
GSTR-3B-ல், zero-rated விநியோகங்கள் Table 3.1-ல் தனி வரிசையில், உங்கள் உள்நாட்டு taxable விற்பனையிலிருந்து தனியாகப் போகின்றன. அதைச் சரியாக நிரப்புங்கள், இல்லையென்றால் உங்கள் refund விண்ணப்பமும் வருடாந்திர ரிட்டர்னும் ஒத்துப் போகாது.
உங்கள் aggregate turnover e-invoicing வரம்புக்கு மேல் இருந்தால், உள்நாட்டு B2B இல்லையென்றாலும் export invoice-களுக்கும் IRN தேவை.
LUT-ன் கீழ் ITC refund கேட்பது
ஏற்றுமதியாளர்கள் பணத்தை மேசையிலேயே விட்டுவிடும் இடம் இதுதான். கோயம்புத்தூரில் வெளிநாட்டு client-களுக்கு மட்டும் bill போடும் ஒரு சின்ன software studio நடத்தும் ஷாலினியை எடுத்துக்கொள்ளுங்கள், வருஷத்துக்குச் சுமார் ₹60 லட்சம். ஆபீஸ் வாடகை, laptop-கள், software subscription-கள், ஓரிரு contractor-களுக்கு அவர் 18% GST கட்டுகிறார். உள்நாட்டு விற்பனை இல்லாததால், அந்த ITC அவருடைய credit ledger-ல் குவிந்துகொண்டே போகிறது.
சேர்ந்திருக்கும் அந்த ITC-க்கான refund-ஐ, ஒரு வரிக் காலத்துக்கோ பல காலங்களுக்குச் சேர்த்தோ RFD-01 மூலம் அவர் கேட்கலாம். அந்த formula, மொத்த turnover-க்கும் zero-rated turnover-க்கும் உள்ள விகிதத்தைக் கணக்கில் எடுக்கிறது, ஆக கலப்பு வியாபாரங்களுக்கு விகிதாசார refund கிடைக்கும். Relevant date-லிருந்து இரண்டு வருஷத்துக்குள் claim செய்ய வேண்டும், ஆதார ஆவணங்கள் (invoice-கள், சேவைகளுக்கு foreign inward remittance ஆதாரம், பொருட்களுக்கு shipping bill-கள்) தயாராக இருக்க வேண்டும்.
Refund process-ல் ஒரு அதிகாரியின் review-ம், சில நேரம் கேள்விகளும் இருக்கும். உங்கள் books சுத்தமாகவும், bank realisation records ஒழுங்காகவும் இருந்தால், எல்லாம் ரொம்ப எளிதாக நடக்கும். பல ஏற்றுமதியாளர்கள் refund விண்ணப்பங்களை ஒரு CA-விடம் ஒப்படைக்கிறார்கள்.
ஏற்றுமதியாளரின் மாதாந்திர checklist
- [ ] நடப்பு நிதியாண்டுக்குச் செல்லுபடியான LUT ஃபைலில் உள்ளது
- [ ] Export invoice-களில் LUT reference-உடன் "under LUT without payment of IGST" குறிப்பு உள்ளது
- [ ] சேவைகள்: ஒவ்வொரு client-க்கும் ஐந்து ஏற்றுமதி நிபந்தனைகளும் பூர்த்தியாகின்றன
- [ ] வெளிநாட்டுப் பணம் invoice-களுக்கு எதிராக track செய்யப்படுகிறது (ஒரு வருஷ வரம்பு)
- [ ] பொருட்கள்: மூன்று மாதங்களுக்குள் ஏற்றுமதி; shipping bill விவரங்கள் பதிவு செய்யப்பட்டன
- [ ] ஏற்றுமதிகள் GSTR-1 exports table-ல் report செய்யப்பட்டன
- [ ] Zero-rated விநியோகங்கள் GSTR-3B Table 3.1-ன் சரியான வரிசையில் உள்ளன
- [ ] Input-களுக்கான ITC எடுக்கப்பட்டு GSTR-2B-உடன் track செய்யப்படுகிறது
- [ ] Refund காலங்களும் இரண்டு வருஷ deadline-ம் குறித்து வைக்கப்பட்டன
HelloBooks எப்படி உதவுகிறது
HelloBooks உங்கள் LUT-ஐயோ refund விண்ணப்பங்களையோ ஃபைல் செய்வதில்லை; அவற்றை GST portal-ல் நீங்களே அல்லது உங்கள் CA மூலம் செய்வீர்கள். அது கையாள்வது அடியில் இருக்கும் bookkeeping-ம் வழக்கமான ரிட்டர்ன்களும். நீங்கள் export invoice-கள் போடுகிறீர்கள், bank statement import மூலம் (பயன்படுத்தினால் Razorpay அல்லது பிற payment gateway reconciliation மூலமும்) வெளிநாட்டு வரவுகளை அவற்றோடு match செய்கிறீர்கள், input-களுக்குக் கட்டிய ITC-ஐ GSTR-2B reconciliation மூலம் track செய்கிறீர்கள், Free plan-ல் ஒரு GSTIN-க்கான GSTR-1, GSTR-3B-ஐ நேரடியாக GST portal-க்கு ஃபைல் செய்கிறீர்கள். சுத்தமான books, refund விண்ணப்பத்தைத் தயாரிப்பவர் யாராக இருந்தாலும் அவருக்கு வேலையை ரொம்ப எளிதாக்கும், உங்கள் CA-வை அதே books-ல் வேலை செய்ய அழைக்கலாம். உங்கள் turnover உங்களை e-invoicing-க்குள் கொண்டுவந்தால், export invoice-களுக்கான IRN உருவாக்கம் Pro-ல் (₹499/மாதம்) உள்ளது. GSTR-1 ஃபைலிங், GSTR-2B reconciliation, pricing பக்கங்களைப் பாருங்கள்.
அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQs)
வெளிநாட்டு client-க்கு GST போட வேண்டுமா?
அந்த விநியோகம் ஏற்றுமதியாகத் தகுதி பெற்று, உங்களிடம் செல்லுபடியான LUT இருந்தால், வேண்டாம். IGST இல்லாமல் invoice போடுவீர்கள். LUT இல்லையென்றால், IGST போட்டு அதை refund-ஆகத் திரும்பப் பெறுவீர்கள்.
LUT என்றைக்குமே செல்லுபடியாகுமா?
இல்லை. ஒரு நிதியாண்டுக்கு மட்டுமே. ஒவ்வொரு வருஷத்துக்கும் புதிதாக ஃபைல் செய்யுங்கள், முடிந்தால் வருஷம் தொடங்குவதற்கு முன்பே.
US நிறுவனத்துக்கு bill போடும் freelancer-க்கு GST registration தேவையா?
சேவை ஏற்றுமதிகள் GST-ன் கீழ் மாநிலங்களுக்கு இடையிலான விநியோகங்கள், அத்தகைய விநியோகங்களுக்கான registration விதிகளில் சேவைகளுக்குக் குறிப்பிட்ட வரம்புகளும் விலக்குகளும் உண்டு. தற்போதைய நிலையை ஒரு CA-விடம் சரிபாருங்கள், ஏனென்றால் பதில் உங்கள் மொத்த turnover-ஐயும் விநியோக வகையையும் பொறுத்தது.
என் வெளிநாட்டு client தாமதமாகப் பணம் கொடுத்தால்?
LUT-ன் கீழ், ஏற்றுமதி செய்த சேவைகளுக்கான பணம் invoice தேதியிலிருந்து ஒரு வருஷத்துக்குள் வர வேண்டும். வராவிட்டால், நீட்டிப்பு பொருந்தினால் தவிர, IGST வட்டியுடன் கட்ட வேண்டியதாகும்.
என் laptop, வாடகைக்குக் கட்டிய GST-க்கு refund கேட்கலாமா?
ஆம், நீங்கள் LUT-ன் கீழ் ஏற்றுமதி செய்து, ITC தகுதியானதாக இருந்தால். பயன்படுத்தாத ITC-க்கான refund-ஐ relevant date-லிருந்து இரண்டு வருஷத்துக்குள் RFD-01 மூலம் கேட்க வேண்டும்.
HelloBooks LUT அல்லது refund claim-களை ஃபைல் செய்கிறதா?
இல்லை. HelloBooks உங்கள் books-ஐப் பராமரித்து GSTR-1, GSTR-3B-ஐ ஃபைல் செய்கிறது. LUT, refund விண்ணப்பங்கள் GST portal-ல் நேரடியாகவோ உங்கள் CA மூலமாகவோ ஃபைல் செய்யப்படுகின்றன.
ஏற்றுமதி நல்ல வியாபாரம். உங்கள் முதல் டாலர் invoice செல்லுபடியான LUT-ன் கீழ் போகிறது என்பதை மட்டும் உறுதி செய்துகொள்ளுங்கள்.
இலவசமாகத் தொடங்குங்கள் — GST ஃபைலிங் உட்பட, கார்டு தேவையில்லை. HelloBooks-ஐ இலவசமாக முயற்சிக்கவும்
