Key takeaways
What this article covers, in order:
- "Zero-rated" का असल मतलब क्या है?
- सर्विस कब एक्सपोर्ट मानी जाती है?
- LUT या IGST: दो रास्ते
- LUT कैसे काम करता है
- रिटर्न में एक्सपोर्ट कैसे दिखाएं
- LUT के तहत ITC रिफंड क्लेम करना
राहुल के पहले US क्लाइंट ने डॉलर में पेमेंट किया, और वो बहुत खुश थे। फिर एक दोस्त ने पूछा कि क्या उन्होंने इनवॉइस पर 18% GST लगाया था, और अचानक उन्हें किसी भी चीज़ पर भरोसा नहीं रहा। छोटा जवाब ये है। भारत से सामान और सर्विस का एक्सपोर्ट GST में zero-rated है। या तो आप Letter of Undertaking (LUT) देकर बिना IGST चुकाए एक्सपोर्ट करते हैं, या IGST चुकाकर उसे रिफंड के रूप में वापस लेते हैं। दोनों ही सूरतों में टैक्स आपकी लागत नहीं बनना चाहिए, और अपनी खरीद पर चुकाया इनपुट टैक्स क्रेडिट भी वापस मिल सकता है।
"Zero-rated" का असल मतलब क्या है?
ये exempt जैसा नहीं है, और फर्क सीधे पैसे का है।
Exempt सप्लाई पर कोई GST नहीं लगता, पर उसमें लगी खरीद पर आप क्रेडिट भी नहीं ले सकते। Zero-rated सप्लाई पर विदेशी खरीदार के लिए कोई GST नहीं, और आपके इनपुट पर क्रेडिट का हक आपके पास बना रहता है। अगर वो क्रेडिट आप घरेलू बिक्री में इस्तेमाल नहीं कर पाते, तो उसका रिफंड क्लेम कर सकते हैं।
IGST Act के Section 16 में दो चीज़ें zero-rated हैं: सामान या सर्विस का एक्सपोर्ट, और authorised operations के लिए SEZ यूनिट या डेवलपर को सप्लाई।
सर्विस कब एक्सपोर्ट मानी जाती है?
सामान का मामला काफी साफ है: वो शिपिंग बिल के साथ सच में भारत से बाहर जाता है। सर्विस के लिए पांचों शर्तें एक साथ सच होनी चाहिए:
- आप, यानी सप्लायर, भारत में हैं।
- सर्विस लेने वाला भारत के बाहर है।
- प्लेस ऑफ सप्लाई भारत के बाहर है।
- आपको convertible विदेशी मुद्रा में पेमेंट मिलता है, या जहां RBI इजाज़त देता है वहां भारतीय रुपये में।
- आप और सर्विस लेने वाला एक ही व्यक्ति के दो ठिकाने भर नहीं हैं (जैसे विदेश में आपकी ही ब्रांच)।
विदेशी क्लाइंट्स को सॉफ्टवेयर, डिज़ाइन, कंसल्टिंग या मार्केटिंग के लिए बिल करने वाले ज़्यादातर फ्रीलांसर और एजेंसियां ये आसानी से पूरी कर लेते हैं। जाल है शर्त 3। कुछ सर्विस के लिए प्लेस ऑफ सप्लाई के नियम सप्लाई को भारत में ही मानते हैं, भले ही क्लाइंट विदेश में हो। भारत में मौजूद सामान पर की गई सर्विस, या भारत की प्रॉपर्टी से जुड़ी सर्विस, आम उदाहरण हैं। अगर आपके काम में भारत में होने वाला कोई भौतिक हिस्सा है, तो एक्सपोर्ट मान लेने से पहले जांच लीजिए। ये CA से पूछने लायक सवाल है।
LUT या IGST: दो रास्ते
| LUT के तहत एक्सपोर्ट | IGST चुकाकर एक्सपोर्ट | |
|---|---|---|
| इनवॉइस पर IGST | कोई नहीं | लागू रेट पर लगता है |
| कैश फ्लो | पहले कोई टैक्स नहीं चुकाना | टैक्स पहले चुकाना, रिफंड बाद में |
| आप कौन-सा रिफंड क्लेम करते हैं | इनपुट पर बचा हुआ (unutilised) ITC | एक्सपोर्ट पर चुकाया IGST |
| रिफंड कैसे क्लेम होता है | पोर्टल पर आवेदन (RFD-01) | सामान: रिटर्न फाइल होने के बाद आम तौर पर शिपिंग बिल से प्रोसेस होता है; सर्विस: RFD-01 |
| पहले का कागज़ी काम | साल में एक बार LUT (Form RFD-11) | आम इनवॉइसिंग के अलावा कुछ नहीं |
| किसके लिए ठीक | ज़्यादातर छोटे एक्सपोर्टर, खासकर सर्विस वाले | जिनके पास बड़ा जमा ITC है और जो ये रास्ता पसंद करते हैं, या जो LUT नहीं दे सकते |
ज़्यादातर छोटे एक्सपोर्टर के लिए LUT वाला रास्ता आसान है। एक्सपोर्ट के वक्त जेब से कुछ नहीं जाता। खासकर विदेशी क्लाइंट्स को बिल करने वाले फ्रीलांसर लगभग हमेशा यही रास्ता लेते हैं।
LUT कैसे काम करता है
LUT एक घोषणा है जो GST पोर्टल पर Form RFD-11 में फाइल होती है: Services, फिर User Services, फिर "Furnish Letter of Undertaking"। कोई फीस नहीं। ये एक फाइनेंशियल ईयर के लिए होता है, तो FY 2026-27 का LUT 1 अप्रैल 2026 से 31 मार्च 2027 तक के एक्सपोर्ट को कवर करता है, और FY 2027-28 के लिए नए सिरे से फाइल करना होता है।
ज़्यादातर रजिस्टर्ड एक्सपोर्टर इसका इस्तेमाल कर सकते हैं। जिन पर तय रकम से ज़्यादा की टैक्स चोरी का मुकदमा चला हो, उन्हें इसकी जगह बैंक गारंटी के साथ बॉन्ड देना होता है।
LUT देकर आप कुछ वादे करते हैं। सामान इनवॉइस की तारीख से तीन महीने के अंदर एक्सपोर्ट होना चाहिए। सर्विस के लिए विदेशी पेमेंट इनवॉइस से एक साल के अंदर आ जाना चाहिए। ये चूके तो IGST 18% ब्याज के साथ चुकाना होगा। कुछ मामलों में मोहलत मिल सकती है, पर प्लानिंग बुनियादी सीमाओं के हिसाब से कीजिए।
आपके एक्सपोर्ट इनवॉइस पर लिखा होना चाहिए कि सप्लाई LUT के तहत बिना IGST चुकाए एक्सपोर्ट के लिए है, साथ में LUT का रेफरेंस। कई एक्सपोर्टर रुपये के साथ विदेशी मुद्रा में रकम भी दिखाते हैं।
इस साल LUT फाइल करना भूल गए?
अब भी फाइल कर सकते हैं। ये मंज़ूर होने की तारीख से आगे के एक्सपोर्ट पर लागू होता है। जो एक्सपोर्ट बिना वैध LUT और बिना IGST चुकाए पहले ही हो चुके हैं, वहीं मामला उलझता है, और उन्हें नियमित करने के तरीके पर आपको अपने CA से बात करनी चाहिए।
रिटर्न में एक्सपोर्ट कैसे दिखाएं
एक्सपोर्ट आपके रेगुलर रिटर्न में ही जाते हैं; zero-rated का मतलब अदृश्य नहीं है।
GSTR-1 में एक्सपोर्ट, एक्सपोर्ट वाली टेबल में दिखाए जाते हैं, टैक्स चुकाकर या बिना चुकाए, ये मार्क करके। सामान के लिए, जब मिल जाएं तब शिपिंग बिल नंबर, तारीख और पोर्ट कोड जोड़िए। ये जानकारी मायने रखती है: IGST चुकाए सामान का रिफंड GSTR-1 के डेटा के शिपिंग बिल से मेल खाने पर टिका है।
GSTR-3B में zero-rated सप्लाई Table 3.1 की अपनी अलग लाइन में जाती है, आपकी घरेलू टैक्सेबल बिक्री से अलग। इसे सही भरिए, वरना आपका रिफंड आवेदन और सालाना रिटर्न आपस में मेल नहीं खाएंगे।
अगर आपका aggregate turnover e-invoicing की सीमा से ऊपर है, तो एक्सपोर्ट इनवॉइस को भी IRN चाहिए, भले ही वो घरेलू B2B न हों।
LUT के तहत ITC रिफंड क्लेम करना
यहीं एक्सपोर्टर पैसा मेज़ पर छोड़ जाते हैं। मान लीजिए शालिनी नोएडा में एक छोटा सॉफ्टवेयर स्टूडियो चलाती हैं जो सिर्फ विदेशी क्लाइंट्स को बिल करता है, साल का करीब ₹60 लाख। वो ऑफिस के किराये, लैपटॉप, सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन और एक-दो कॉन्ट्रैक्टर पर 18% GST चुकाती हैं। घरेलू बिक्री न होने से वो ITC बस उनके क्रेडिट लेजर में जमा होता जाता है।
वो उस जमा ITC का रिफंड RFD-01 से क्लेम कर सकती हैं, एक टैक्स पीरियड या कई पीरियड के समूह के लिए। फॉर्मूला zero-rated टर्नओवर और कुल टर्नओवर के अनुपात को देखता है, तो मिले-जुले बिज़नेस को अनुपात के हिसाब से रिफंड मिलता है। क्लेम relevant date से दो साल के अंदर करना होता है, और सहायक दस्तावेज़ (इनवॉइस, सर्विस के लिए विदेश से आए पैसे का सबूत, सामान के लिए शिपिंग बिल) तैयार रखने होते हैं।
रिफंड प्रोसेसिंग में अधिकारी का रिव्यू होता है और कभी-कभी सवाल भी आते हैं। बुक्स साफ और बैंक में आई रकम के रिकॉर्ड व्यवस्थित रखिए, तो काम बहुत आराम से चलता है। कई एक्सपोर्टर रिफंड आवेदन CA से करवाते हैं।
एक्सपोर्टर की मासिक चेकलिस्ट
- [ ] मौजूदा फाइनेंशियल ईयर का वैध LUT फाइल है
- [ ] एक्सपोर्ट इनवॉइस पर "under LUT without payment of IGST" लिखा है, LUT रेफरेंस के साथ
- [ ] सर्विस: हर क्लाइंट के लिए एक्सपोर्ट की पांचों शर्तें पूरी
- [ ] विदेशी पेमेंट इनवॉइस के हिसाब से ट्रैक (एक साल की सीमा)
- [ ] सामान: तीन महीने के अंदर एक्सपोर्ट; शिपिंग बिल की जानकारी दर्ज
- [ ] एक्सपोर्ट GSTR-1 की एक्सपोर्ट टेबल में दिखाए
- [ ] Zero-rated सप्लाई GSTR-3B Table 3.1 की सही लाइन में
- [ ] इनपुट पर ITC क्लेम किया और GSTR-2B से ट्रैक किया
- [ ] रिफंड पीरियड और दो साल की डेडलाइन नोट की
HelloBooks कैसे मदद करता है
HelloBooks आपका LUT या रिफंड आवेदन फाइल नहीं करता; वो आप GST पोर्टल पर खुद करेंगे या अपने CA से करवाएंगे। HelloBooks नीचे की बुककीपिंग और रेगुलर रिटर्न संभालता है। आप एक्सपोर्ट इनवॉइस बनाते हैं, बैंक स्टेटमेंट इम्पोर्ट से विदेशी आमद को उनसे मिलाकर रखते हैं (और जहां इस्तेमाल करते हों, Razorpay या दूसरे पेमेंट गेटवे का रिकंसीलिएशन), GSTR-2B रिकंसीलिएशन से इनपुट पर चुकाया ITC ट्रैक करते हैं, और Free प्लान पर एक GSTIN के लिए GSTR-1 और GSTR-3B सीधे GST पोर्टल पर फाइल करते हैं। साफ बुक्स से रिफंड आवेदन तैयार करने वाले का काम बहुत आसान हो जाता है, और आप अपने CA को उन्हीं बुक्स में काम करने के लिए बुला सकते हैं। अगर आपका टर्नओवर आपको e-invoicing के दायरे में लाता है, तो एक्सपोर्ट इनवॉइस के लिए IRN बनाना Pro (₹499/महीना) में है। देखिए GSTR-1 फाइलिंग, GSTR-2B रिकंसीलिएशन और प्राइसिंग।
FAQs
क्या विदेशी क्लाइंट से GST लूं?
अगर सप्लाई एक्सपोर्ट मानी जाती है और आपके पास वैध LUT है, तो नहीं। आप बिना IGST के इनवॉइस बनाते हैं। LUT के बिना आप IGST लगाते हैं और उसे रिफंड के रूप में वापस लेते हैं।
क्या LUT हमेशा के लिए वैध है?
नहीं। ये एक फाइनेंशियल ईयर के लिए होता है। हर साल नया फाइल कीजिए, अच्छा हो कि साल शुरू होने से पहले।
क्या US कंपनी को बिल करने वाले फ्रीलांसर को GST रजिस्ट्रेशन चाहिए?
GST में सर्विस का एक्सपोर्ट इंटर-स्टेट सप्लाई माना जाता है, और ऐसी सप्लाई के रजिस्ट्रेशन नियमों में सर्विस के लिए खास सीमाएं और छूट हैं। मौजूदा स्थिति CA से पक्की कर लीजिए, क्योंकि जवाब आपके कुल टर्नओवर और सप्लाई की किस्म पर निर्भर है।
अगर विदेशी क्लाइंट देर से पेमेंट करे तो?
LUT के तहत एक्सपोर्ट की गई सर्विस का पेमेंट इनवॉइस की तारीख से एक साल के अंदर आना चाहिए। न आए, तो IGST ब्याज के साथ चुकाना होगा, जब तक कोई मोहलत लागू न हो।
क्या लैपटॉप और किराये पर चुकाए GST का रिफंड क्लेम कर सकता हूं?
हां, अगर आप LUT के तहत एक्सपोर्ट करते हैं और ITC योग्य है। बचे हुए ITC का रिफंड RFD-01 से, relevant date से दो साल के अंदर क्लेम होता है।
क्या HelloBooks LUT या रिफंड क्लेम फाइल करता है?
नहीं। HelloBooks आपकी बुक्स रखता है और GSTR-1 और GSTR-3B फाइल करता है। LUT और रिफंड आवेदन सीधे GST पोर्टल पर या आपके CA के ज़रिए फाइल होते हैं।
एक्सपोर्ट अच्छा बिज़नेस है। बस ये पक्का कर लीजिए कि आपका पहला डॉलर वाला इनवॉइस वैध LUT के तहत निकले।
फ्री में शुरू करें — GST फाइलिंग शामिल, कार्ड की ज़रूरत नहीं। HelloBooks Free आज़माएं
