Key takeaways
What this article covers, in order:
- "জিরো-রেটেড" আসলে মানে কী?
- কখন একটা সার্ভিস এক্সপোর্ট ধরা হয়?
- LUT না IGST: দুটো রাস্তা
- LUT কীভাবে কাজ করে
- রিটার্নে এক্সপোর্ট রিপোর্ট করা
- LUT-এ ITC রিফান্ড ক্লেম করা
রাহুলের প্রথম আমেরিকান ক্লায়েন্ট ডলারে টাকা দিয়েছেন, আর তিনি দারুণ খুশি। তারপর তাঁর এক বন্ধু জিজ্ঞেস করলেন ইনভয়েসে 18% GST নিয়েছেন কিনা, আর হঠাৎ তিনি কোনো কিছু নিয়েই নিশ্চিত রইলেন না। ছোট সংস্করণটা এই। ভারত থেকে মাল আর সার্ভিসের এক্সপোর্ট GST-তে জিরো-রেটেড। হয় একটা Letter of Undertaking (LUT) জমা দিয়ে IGST না দিয়ে এক্সপোর্ট করেন, নয়তো IGST দিয়ে রিফান্ড হিসেবে ফেরত নেন। যেভাবেই হোক, ট্যাক্সটা আপনার খরচ হয়ে দাঁড়ানো উচিত নয়, আর কেনাকাটায় যে ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট দিয়েছেন সেটাও ফেরত পাওয়া যায়।
"জিরো-রেটেড" আসলে মানে কী?
এটা ছাড়প্রাপ্তের মতো নয়, আর তফাতটা টাকার।
একটা ছাড়প্রাপ্ত সাপ্লাইয়ে কোনো GST থাকে না, কিন্তু তাতে যে কেনাকাটা গেছে তার ক্রেডিটও নিতে পারেন না। একটা জিরো-রেটেড সাপ্লাইয়ে বিদেশি ক্রেতার জন্য কোনো GST থাকে না, আর আপনার ইনপুটের ক্রেডিটের অধিকার আপনার থেকে যায়। দেশের বিক্রির বিপরীতে সেই ক্রেডিট ব্যবহার করতে না পারলে রিফান্ড হিসেবে ক্লেম করতে পারেন।
IGST Act-এর Section 16 অনুযায়ী দুটো জিনিস জিরো-রেটেড: মাল বা সার্ভিসের এক্সপোর্ট, আর অনুমোদিত কাজের জন্য SEZ ইউনিট বা ডেভেলপারদের সাপ্লাই।
কখন একটা সার্ভিস এক্সপোর্ট ধরা হয়?
মাল মোটামুটি পরিষ্কার: শিপিং বিল সহ সেটা শারীরিকভাবে ভারত ছাড়ে। সার্ভিসের জন্য পাঁচটা শর্ত সবকটা সত্যি হতে হবে:
- আপনি, সাপ্লায়ার, ভারতে আছেন।
- প্রাপক ভারতের বাইরে আছেন।
- প্লেস অফ সাপ্লাই ভারতের বাইরে।
- আপনি কনভার্টিবল বৈদেশিক মুদ্রায় টাকা পাচ্ছেন, বা RBI যেখানে অনুমতি দেয় সেখানে ভারতীয় টাকায়।
- আপনি আর প্রাপক একই ব্যক্তির দুটো প্রতিষ্ঠান মাত্র নন (যেমন বিদেশের একটা ব্রাঞ্চ)।
সফটওয়্যার, ডিজাইন, কনসাল্টিং বা মার্কেটিংয়ের জন্য বিদেশি ক্লায়েন্টদের বিল করা বেশিরভাগ ফ্রিল্যান্সার আর এজেন্সি এগুলো সহজেই মেটায়। ফাঁদটা 3 নম্বর শর্তে। কিছু সার্ভিসের ক্ষেত্রে, ক্লায়েন্ট বিদেশে থাকলেও প্লেস অফ সাপ্লাইয়ের নিয়ম সাপ্লাইটাকে ভারতে বসায়। ভারতে শারীরিকভাবে থাকা মালের ওপর করা সার্ভিস, বা ভারতের সম্পত্তি-সংক্রান্ত সার্ভিস চেনা উদাহরণ। আপনার কাজে একটা শারীরিক, ভারত-ভিত্তিক অংশ থাকলে, এক্সপোর্ট ধরে নেওয়ার আগে মিলিয়ে নিন। এটা একজন CA-কে দেখিয়ে নেওয়ার মতো।
LUT না IGST: দুটো রাস্তা
| LUT-এ এক্সপোর্ট | IGST দিয়ে এক্সপোর্ট | |
|---|---|---|
| ইনভয়েসে IGST | নেই | প্রযোজ্য রেটে নেওয়া |
| ক্যাশ ফ্লো | আগে কোনো ট্যাক্স দিতে হয় না | আগে ট্যাক্স দেওয়া, পরে রিফান্ড |
| কোন রিফান্ড ক্লেম করেন | ইনপুটের অব্যবহৃত ITC | এক্সপোর্টে দেওয়া IGST |
| রিফান্ড কীভাবে ক্লেম হয় | পোর্টালে আবেদন (RFD-01) | মাল: রিটার্ন ফাইল হলে সাধারণত শিপিং বিলের মাধ্যমে প্রসেস হয়; সার্ভিস: RFD-01 |
| আগের কাগজপত্র | বছরে একবার LUT (Form RFD-11) | সাধারণ ইনভয়েসিংয়ের বাইরে কিছু নয় |
| কাদের জন্য ভালো | বেশিরভাগ ছোট এক্সপোর্টার, বিশেষ করে সার্ভিস | যে এক্সপোর্টারদের বড় জমা ITC আছে আর সেই রাস্তা পছন্দ করেন, বা যাঁরা LUT দিতে পারেন না |
বেশিরভাগ ছোট এক্সপোর্টারের জন্য LUT-এর রাস্তা সহজ। এক্সপোর্টের সময় পকেট থেকে কিছু বেরোয় না। বিশেষ করে বিদেশি ক্লায়েন্টদের বিল করা ফ্রিল্যান্সাররা প্রায় সবসময় এই পথে যান।
LUT কীভাবে কাজ করে
LUT হল GST পোর্টালে Form RFD-11-এ ফাইল করা একটা ঘোষণা, Services, তারপর User Services, তারপর "Furnish Letter of Undertaking"-এর অধীনে। কোনো ফি নেই। এটা এক আর্থিক বছর ধরে, তাই FY 2026-27-এর LUT 1 এপ্রিল 2026 থেকে 31 মার্চ 2027 পর্যন্ত এক্সপোর্ট ধরে, আর FY 2027-28-এর জন্য নতুন করে ফাইল করেন।
বেশিরভাগ রেজিস্টার্ড এক্সপোর্টার এটা ব্যবহার করতে পারেন। নির্দিষ্ট অঙ্কের বেশি ট্যাক্স ফাঁকির জন্য যাঁদের বিরুদ্ধে মামলা হয়েছে, তাঁদের তার বদলে ব্যাংক গ্যারান্টি সহ একটা বন্ড দিতে হয়।
LUT জমা দিয়ে আপনি কয়েকটা জিনিসে প্রতিশ্রুতিবদ্ধ হন। মাল ইনভয়েসের তারিখ থেকে তিন মাসের মধ্যে এক্সপোর্ট হতে হবে। সার্ভিসের ক্ষেত্রে বিদেশি পেমেন্ট ইনভয়েসের এক বছরের মধ্যে আসতে হবে। এগুলো মিস করলে 18% সুদ সহ IGST দেন। কিছু ক্ষেত্রে মেয়াদ বাড়ানো সম্ভব, কিন্তু মূল সীমাগুলো ধরেই পরিকল্পনা করুন।
আপনার এক্সপোর্ট ইনভয়েসে উল্লেখ থাকা উচিত যে সাপ্লাইটা IGST না দিয়ে LUT-এ এক্সপোর্টের জন্য, সঙ্গে LUT রেফারেন্স। অনেক এক্সপোর্টার টাকার পাশাপাশি বৈদেশিক মুদ্রায় অঙ্কটাও দেখান।
এই বছর LUT ফাইল করতে ভুলে গেছেন?
এখনও ফাইল করতে পারেন। এটা খাটে গৃহীত হওয়ার তারিখ থেকে এক্সপোর্টে। বৈধ LUT ছাড়া আর IGST না দিয়ে আগেই করা এক্সপোর্টে ব্যাপারটা জটিল হয়, আর সেগুলো কীভাবে নিয়মিত করবেন তা নিয়ে আপনার CA-র সঙ্গে কথা বলা উচিত।
রিটার্নে এক্সপোর্ট রিপোর্ট করা
এক্সপোর্ট আপনার সাধারণ রিটার্নেই যায়; জিরো-রেটেড মানে অদৃশ্য নয়।
GSTR-1-এ এক্সপোর্ট রিপোর্ট হয় এক্সপোর্টের টেবিলে, ট্যাক্স দিয়ে বা না দিয়ে চিহ্নিত করে। মালের ক্ষেত্রে, হাতে পেলে শিপিং বিলের নম্বর, তারিখ আর পোর্ট কোড যোগ করেন। এই তথ্য জরুরি: IGST দেওয়া মালের ক্ষেত্রে রিফান্ড নির্ভর করে GSTR-1-এর ডেটা শিপিং বিলের সঙ্গে মেলার ওপর।
GSTR-3B-তে জিরো-রেটেড সাপ্লাই টেবিল 3.1-এর নিজস্ব সারিতে যায়, আপনার দেশের ট্যাক্সেবল বিক্রি থেকে আলাদা। ঠিকভাবে ভরুন, নইলে আপনার রিফান্ডের আবেদন আর বার্ষিক রিটার্ন মিলবে না।
আপনার অ্যাগ্রিগেট টার্নওভার ই-ইনভয়েসিংয়ের সীমার ওপরে হলে, এক্সপোর্ট ইনভয়েসেও IRN লাগে, যদিও সেগুলো দেশের B2B নয়।
LUT-এ ITC রিফান্ড ক্লেম করা
এখানেই এক্সপোর্টাররা টেবিলে টাকা ফেলে আসেন। ধরুন শালিনী কলকাতায় একটা ছোট সফটওয়্যার স্টুডিও চালান যা শুধু বিদেশি ক্লায়েন্টদের বিল করে, বছরে মোটামুটি ₹60 লাখ। অফিসের ভাড়া, ল্যাপটপ, সফটওয়্যার সাবস্ক্রিপশন আর দু-একজন কন্ট্র্যাক্টরের ওপর তিনি 18% GST দেন। দেশের কোনো বিক্রি না থাকায় সেই ITC শুধু তাঁর ক্রেডিট লেজারে জমতে থাকে।
তিনি RFD-01-এর মাধ্যমে, একটা ট্যাক্স পিরিয়ড বা কয়েকটা পিরিয়ড একসঙ্গে, সেই জমা ITC-র রিফান্ড ক্লেম করতে পারেন। সূত্রটা মোট টার্নওভারের সঙ্গে জিরো-রেটেড টার্নওভারের অনুপাত ধরে, তাই মিশ্র ব্যবসা আনুপাতিক রিফান্ড পায়। ক্লেম করতে হয় প্রাসঙ্গিক তারিখ থেকে দু'বছরের মধ্যে, আর সমর্থনকারী ডকুমেন্ট (ইনভয়েস, সার্ভিসের জন্য বিদেশ থেকে আসা টাকার প্রমাণ, মালের জন্য শিপিং বিল) তৈরি থাকা দরকার।
রিফান্ড প্রসেসে একজন অফিসারের রিভিউ আর কখনো প্রশ্ন জড়িত থাকে। খাতা পরিষ্কার আর ব্যাংকে টাকা আসার রেকর্ড গোছানো রাখুন, অনেক মসৃণ হবে। অনেক এক্সপোর্টার রিফান্ডের আবেদন একজন CA-কে দিয়ে করান।
এক্সপোর্টারের মাসিক চেকলিস্ট
- [ ] চলতি আর্থিক বছরের জন্য বৈধ LUT জমা আছে
- [ ] এক্সপোর্ট ইনভয়েসে "under LUT without payment of IGST" লেখা, LUT রেফারেন্স সহ
- [ ] সার্ভিস: প্রতিটা ক্লায়েন্টের ক্ষেত্রে এক্সপোর্টের পাঁচটা শর্তই পূরণ
- [ ] বিদেশি পেমেন্ট ইনভয়েসের সঙ্গে ট্র্যাক করা (এক বছরের সীমা)
- [ ] মাল: তিন মাসের মধ্যে এক্সপোর্ট; শিপিং বিলের বিবরণ ধরা
- [ ] GSTR-1-এর এক্সপোর্ট টেবিলে এক্সপোর্ট রিপোর্ট করা
- [ ] GSTR-3B-র টেবিল 3.1-এর ঠিক সারিতে জিরো-রেটেড সাপ্লাই
- [ ] ইনপুটের ITC নেওয়া আর GSTR-2B-র সঙ্গে ট্র্যাক করা
- [ ] রিফান্ডের পিরিয়ড আর দু'বছরের ডেডলাইন লেখা
HelloBooks কীভাবে সাহায্য করে
HelloBooks আপনার LUT বা রিফান্ডের আবেদন ফাইল করে না; সেগুলো আপনি নিজে GST পোর্টালে বা আপনার CA-র মাধ্যমে করবেন। এটা যা সামলায় তা হল তার নিচের বুককিপিং আর নিয়মিত রিটার্ন। আপনি এক্সপোর্ট ইনভয়েস বানান, ব্যাংক স্টেটমেন্ট ইমপোর্ট দিয়ে (আর যেখানে ব্যবহার করেন সেখানে Razorpay বা অন্য পেমেন্ট গেটওয়ে রিকনসিলিয়েশন দিয়ে) বিদেশি রসিদ সেগুলোর সঙ্গে মিলিয়ে রাখেন, GSTR-2B রিকনসিলিয়েশন দিয়ে ইনপুটে দেওয়া ITC ট্র্যাক করেন, আর Free প্ল্যানে একটা GSTIN-এর জন্য সরাসরি GST পোর্টালে GSTR-1 আর GSTR-3B ফাইল করেন। পরিষ্কার খাতা যিনিই রিফান্ডের আবেদন তৈরি করুন তাঁর কাজ অনেক সহজ করে দেয়, আর আপনার CA-কে একই খাতায় কাজ করতে ইনভাইট করা যায়। আপনার টার্নওভার আপনাকে ই-ইনভয়েসিংয়ের মধ্যে আনলে, এক্সপোর্ট ইনভয়েসের IRN তৈরি আছে Pro-তে (₹499/মাস)। দেখুন GSTR-1 ফাইলিং, GSTR-2B রিকনসিলিয়েশন আর প্রাইসিং।
প্রায়ই জিজ্ঞেস করা প্রশ্ন (FAQs)
বিদেশি ক্লায়েন্টের কাছ থেকে কি GST নেব?
সাপ্লাইটা এক্সপোর্ট হিসেবে যোগ্য হলে আর আপনার বৈধ LUT থাকলে, না। IGST ছাড়াই ইনভয়েস করেন। LUT ছাড়া IGST নিয়ে রিফান্ড হিসেবে ফেরত ক্লেম করেন।
LUT কি চিরকাল বৈধ?
না। এটা এক আর্থিক বছর ধরে। প্রতি বছরের জন্য নতুন একটা ফাইল করুন, ভালো হয় বছর শুরুর আগেই।
আমেরিকান কোম্পানিকে বিল করা একজন ফ্রিল্যান্সারের কি GST রেজিস্ট্রেশন লাগে?
GST-তে সার্ভিস এক্সপোর্ট অন্য রাজ্যের সাপ্লাই, আর এই ধরনের সাপ্লাইয়ের রেজিস্ট্রেশনের নিয়মে সার্ভিসের জন্য নির্দিষ্ট সীমা আর ছাড় আছে। চালু অবস্থাটা একজন CA-র সঙ্গে মিলিয়ে নিন, কারণ উত্তরটা নির্ভর করে আপনার মোট টার্নওভার আর সাপ্লাইয়ের ধরনের ওপর।
আমার বিদেশি ক্লায়েন্ট দেরিতে টাকা দিলে?
LUT-এর অধীনে এক্সপোর্ট করা সার্ভিসের পেমেন্ট ইনভয়েসের তারিখ থেকে এক বছরের মধ্যে আসা উচিত। না এলে, মেয়াদ বাড়ানো না খাটলে, সুদ সহ IGST দেয় হয়ে যায়।
ল্যাপটপ আর ভাড়ায় যে GST দিয়েছি তার রিফান্ড কি ক্লেম করতে পারি?
হ্যাঁ, যদি LUT-এ এক্সপোর্ট করেন আর ITC যোগ্য হয়। অব্যবহৃত ITC-র রিফান্ড ক্লেম হয় RFD-01-এর মাধ্যমে, প্রাসঙ্গিক তারিখ থেকে দু'বছরের মধ্যে।
HelloBooks কি LUT বা রিফান্ড ক্লেম ফাইল করে?
না। HelloBooks আপনার খাতা রাখে আর GSTR-1 ও GSTR-3B ফাইল করে। LUT আর রিফান্ডের আবেদন ফাইল হয় সরাসরি GST পোর্টালে বা আপনার CA-র মাধ্যমে।
এক্সপোর্ট ভালো ব্যবসা। শুধু খেয়াল রাখুন আপনার প্রথম ডলারের ইনভয়েসটা একটা বৈধ LUT-এর অধীনে বেরোচ্ছে।
ফ্রিতে শুরু করুন — GST ফাইলিং সহ, কার্ড লাগবে না। HelloBooks ফ্রিতে ব্যবহার করুন
