Key takeaways
What this article covers, in order:
- आपको एक से ज़्यादा GSTIN क्यों मिलते हैं?
- हर GSTIN अपना अलग टैक्सपेयर है
- अपनी ही ब्रांचों के बीच स्टॉक भेजना
- सीमाएं PAN लेवल के टर्नओवर पर चलती हैं
- राज्यों के पार टिकने वाला फाइलिंग रूटीन
- कई GSTIN वाली महीने के आखिर की चेकलिस्ट
इंदौर में दीपक का इलेक्ट्रिकल सप्लाई का बिज़नेस अच्छा चला, तो उन्होंने महाराष्ट्र के ग्राहकों के लिए नागपुर में एक गोदाम खोल लिया। कुछ हफ्ते बाद उनके अकाउंटेंट ने लगभग चलते-चलते बताया कि अब उनके दो GSTIN हैं, रिटर्न के दो सेट हैं, और जो स्टॉक उन्होंने नागपुर भेजा उसके लिए टैक्स इनवॉइस चाहिए था। किसी ने उन्हें बताया ही नहीं था। अगर आप भी ऐसी ही जगह पर हैं: हर GSTIN को एक अलग टैक्सपेयर माना जाता है और वो अपना GSTR-1 और GSTR-3B अलग फाइल करता है, आपके अपने GSTIN के बीच के ट्रांसफर आम तौर पर टैक्सेबल होते हैं, और कई अहम सीमाएं आपके पूरे PAN के टर्नओवर पर परखी जाती हैं।
आपको एक से ज़्यादा GSTIN क्यों मिलते हैं?
GST रजिस्ट्रेशन राज्य के हिसाब से होता है। अगर आप किसी राज्य की कारोबारी जगह से टैक्सेबल सप्लाई करते हैं, तो आपको उस राज्य में रजिस्ट्रेशन चाहिए, और हर एक के साथ अपना 15 कैरेक्टर का GSTIN आता है। बीच वाला PAN वही रहता है, इसी से सिस्टम जानता है कि सब आपके ही हैं।
चाहें तो आप एक ही राज्य के अंदर अलग-अलग कारोबारी जगहों के लिए एक से ज़्यादा रजिस्ट्रेशन भी रख सकते हैं। कुछ बिज़नेस फैक्ट्री और रिटेल चेन को अलग रखने के लिए ऐसा करते हैं। इससे फाइलिंग बढ़ती है, तो सोच लीजिए कि ये बंटवारा उसके लायक है या नहीं।
हर GSTIN अपना अलग टैक्सपेयर है
यही बात लोगों को चौंकाती है। GST के लिए आपके इंदौर और नागपुर के रजिस्ट्रेशन "distinct persons" हैं। हर एक का अपना इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर और क्रेडिट लेजर है, अपना GSTR-1, GSTR-3B और (टर्नओवर सीमा से ऊपर) GSTR-9 है, अपनी ड्यू डेट हैं, और देर होने पर अपना ब्याज और लेट फीस।
एक GSTIN के लेजर का क्रेडिट दूसरे की देनदारी चुकाने में इस्तेमाल नहीं हो सकता। अगर नागपुर में ₹2 लाख का क्रेडिट बेकार पड़ा है और इंदौर कैश में चुका रहा है, तो ये प्लानिंग की समस्या है जिसे सुलझाना चाहिए, पोर्टल की गड़बड़ी नहीं।
| एक GSTIN | एक PAN, कई GSTIN | |
|---|---|---|
| रिटर्न | हर पीरियड एक GSTR-1, एक GSTR-3B | हर GSTIN का एक सेट |
| क्रेडिट लेजर | एक | हर GSTIN का अलग; मिलाए नहीं जा सकते |
| अपनी ब्रांच को माल भेजना | सप्लाई नहीं | आम तौर पर distinct persons के बीच टैक्सेबल सप्लाई |
| QRMP की पात्रता (₹5 करोड़) | आपका टर्नओवर | पूरे PAN का कुल |
| ई-इनवॉइसिंग (₹5 करोड़) | आपका टर्नओवर | पूरे PAN का कुल |
| GSTR-9 (₹2 करोड़) | आपका टर्नओवर | पूरे PAN का कुल, फिर हर GSTIN फाइल करता है |
अपनी ही ब्रांचों के बीच स्टॉक भेजना
जब दीपक इंदौर से नागपुर ₹4 लाख की केबल भेजते हैं, तो GST इसे एक distinct person से दूसरे को सप्लाई मानता है, भले ही कोई पैसा न बदले। इंदौर IGST लगाकर टैक्स इनवॉइस जारी करता है। नागपुर खरीद दर्ज करता है और IGST का क्रेडिट क्लेम करता है, फिर ग्राहक को बेचते समय दोबारा GST लगाता है।
कागज़ पर ये बराबर हो जाता है। व्यवहार में आपको वैल्यूएशन सही रखना होता है (कई मामलों में जहां पाने वाला पूरा क्रेडिट ले सकता है, नियम इनवॉइस पर घोषित वैल्यू मान लेते हैं, पर बारीकियां खास हैं), और अगर कंसाइनमेंट सीमा पार करे तो माल के लिए e-way bill चाहिए। इंदौर के सेल्स रजिस्टर में ब्रांच ट्रांसफर बिक्री की तरह दिखेगा, तो हैरान मत होइए जब "टर्नओवर" ग्राहकों के असल में दिए पैसे से ज़्यादा दिखे।
साझा सर्विस का क्या, जैसे हेड ऑफिस का दिया किराया और सॉफ्टवेयर?
अगर हेड ऑफिस ऐसी चीज़ों का पेमेंट करता है जो सभी ब्रांचें इस्तेमाल करती हैं, जैसे अकाउंटिंग फर्म, एक केंद्रीय सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन, या विज्ञापन, तो क्रेडिट हेड ऑफिस के GSTIN में बैठता है। 1 अप्रैल 2025 से, तीसरे पक्ष से ऐसी साझा input services लेने वाले बिज़नेस को आम तौर पर Input Service Distributor (ISD) के रूप में रजिस्टर होकर, मासिक ISD रिटर्न के ज़रिए, वो क्रेडिट उन ब्रांचों में बांटना होता है जिन्होंने उसे इस्तेमाल किया। हेड ऑफिस खुद ब्रांचों को जो सर्विस देता है, वो अलग सवाल है, जिसे कभी-कभी cross-charge कहते हैं। इस इलाके में धुंधलापन काफी है, और एंट्री सेट करने से पहले अपने CA के साथ एक घंटा बिताना ठीक रहेगा।
सीमाएं PAN लेवल के टर्नओवर पर चलती हैं
एक आम गलती है GSTIN-दर-GSTIN सीमा जांचना। QRMP की पात्रता, ई-इनवॉइसिंग और GSTR-9 की ज़रूरत, सब aggregate turnover पर आधारित हैं, जो पूरे भारत में एक PAN के तहत हर GSTIN को जोड़ता है।
मीरा को लीजिए, जो गोवा, कर्नाटक और महाराष्ट्र में तीन बेकरी की चेन चलाती हैं। हर एक ₹1.9 करोड़ करती है। अकेले हर एक ₹2 करोड़ से नीचे है, पर उनका कुल ₹5.7 करोड़ है। इसका मतलब वो QRMP से बाहर हैं, तीनों GSTIN को GSTR-9 फाइल करना होगा, और क्योंकि उन्होंने ₹5 करोड़ पार किया, अगले फाइनेंशियल ईयर से B2B इनवॉइस पर ई-इनवॉइसिंग लागू होगी। (बेकरी ज़्यादातर B2C बेचती हैं, तो ई-इनवॉइसिंग शायद सिर्फ उनके कैटरिंग और होलसेल बिलों को छुए।)
राज्यों के पार टिकने वाला फाइलिंग रूटीन
तीन-चार रजिस्ट्रेशन के साथ खतरा कोई एक बड़ी गलती नहीं होता। खतरा है किसी छोटे GSTIN को भूल जाना। कुछ आदतें जो मदद करती हैं:
सारे GSTIN के लिए एक ही कैलेंडर रखिए। तिमाही GSTR-3B में ड्यू डेट राज्य पर निर्भर है, 22 या 24 तारीख, तो आपके दो GSTIN अलग-अलग तारीखों पर हो सकते हैं। मासिक फाइलिंग में सबके लिए 20 तारीख है।
हर महीने हर GSTIN को अलग से बंद कीजिए। ब्रांच ट्रांसफर के दो पैर होते हैं; जांचिए कि एक GSTIN के हर बाहर जाने वाले ब्रांच इनवॉइस की दूसरे में उसी वैल्यू की आने वाली एंट्री है।
GSTR-2B हर GSTIN के लिए अलग मिलाइए। आपके सप्लायर किसी खास GSTIN को बिल करते हैं, और कभी-कभी गलत वाले को। इंदौर में इस्तेमाल हुई चीज़ का क्रेडिट अगर नागपुर के 2B में आ गया, तो उसे यूं ही खिसकाया नहीं जा सकता।
बेकार पड़े क्रेडिट वाले GSTIN पर नज़र रखिए। जो ब्रांच सिर्फ ट्रांसफर लेती है और स्थानीय बेचती है, उसमें क्रेडिट जमा हो सकता है। हर तिमाही उसका लेजर देखिए।
ब्रांच या GSTIN के आयाम के साथ बुक्स का एक ही सेट रखिए, ताकि आपका P&L पूरे बिज़नेस को दिखाए जबकि रिटर्न अलग-अलग रहें।
कई GSTIN वाली महीने के आखिर की चेकलिस्ट
- [ ] हर GSTIN की ड्यू डेट नोट की (तिमाही 3B के लिए राज्य के हिसाब से)
- [ ] सारे ब्रांच ट्रांसफर इनवॉइस बनाए, इंटर-स्टेट हों तो IGST के साथ
- [ ] पाने वाले GSTIN में मेल खाती आने वाली एंट्री दर्ज की
- [ ] सीमा से ऊपर के ट्रांसफर के लिए e-way bill बनाए
- [ ] हर GSTIN का GSTR-2B अलग से मिलाया
- [ ] गलत GSTIN वाले सप्लायर बिल मार्क करके सुधार के लिए लौटाए
- [ ] जहां लागू हो, साझा input service का क्रेडिट ISD से बांटा
- [ ] हर GSTIN के क्रेडिट लेजर का बैलेंस देखा
- [ ] PAN के कुल टर्नओवर को ₹2 करोड़, ₹5 करोड़ और ₹10 करोड़ की लकीरों से मिलाया
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FAQs
क्या हर राज्य के लिए अलग GSTIN चाहिए?
अगर आप किसी राज्य की कारोबारी जगह से टैक्सेबल सप्लाई करते हैं, तो हां, वहां रजिस्ट्रेशन चाहिए। कहीं और से किसी राज्य में बेचने के लिए अपने आप में उस राज्य में रजिस्ट्रेशन ज़रूरी नहीं।
क्या एक GSTIN का ITC दूसरे में टैक्स चुकाने के लिए इस्तेमाल कर सकता हूं?
नहीं। हर GSTIN का अपना क्रेडिट लेजर है। क्रेडिट उनके बीच सिर्फ सही लेनदेन से जाता है, जैसे ब्रांच ट्रांसफर इनवॉइस या ISD बंटवारा।
क्या दूसरे राज्य में अपनी ब्रांच को स्टॉक ट्रांसफर टैक्सेबल है?
आम तौर पर हां। अलग-अलग राज्यों में एक PAN के रजिस्ट्रेशन distinct persons हैं, तो ट्रांसफर के लिए IGST वाला टैक्स इनवॉइस और, सीमा से ऊपर, e-way bill चाहिए।
क्या QRMP की पात्रता हर GSTIN के लिए अलग जांची जाती है?
नहीं। ये आपके PAN के कुल aggregate turnover पर आधारित है। अगर कुल ₹5 करोड़ से ऊपर है, तो आपका कोई भी GSTIN QRMP इस्तेमाल नहीं कर सकता।
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नए राज्य में शुरुआत करना अच्छी समस्या है। बस दूसरा GSTIN पहले हफ्ते में ही ठीक से सेट कर लीजिए, पहले नोटिस के बाद नहीं।
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