Key takeaways
What this article covers, in order:
- రివర్స్ ఛార్జ్ అంటే, సింపుల్‌గా చెప్పాలంటే?
- సాధారణంగా ఏ కొనుగోళ్ళు RCM కిందకి వస్తాయి?
- పేపర్ వర్క్ ఎలా ఉంటుంది?
- RCM టాక్స్ ఎప్పుడు కట్టాలి?
- GSTR-3B నింపడం, స్టెప్ బై స్టెప్
- RCM లెడ్జర్ అంటే ఏంటి, నేను ఎందుకు పట్టించుకోవాలి?
మీరు GST రిజిస్ట్రేషన్ లేని ఒక రిటైర్డ్ టీచర్ గారి దగ్గర చిన్న గోడౌన్ అద్దెకి తీసుకున్నారు అనుకోండి. అక్టోబర్ 2024 నుండి ఆ అద్దె రివర్స్ ఛార్జ్ కిందకి వస్తుంది, అంటే దాని మీద GST కట్టాల్సింది మీరు, ఆవిడ కాదు. GSTR-3Bలో రివర్స్ ఛార్జ్ కొనుగోళ్ళు Table 3.1(d)లో వెళ్తాయి, టాక్స్ క్యాష్‌లో కడతారు (మీ ITC బ్యాలెన్స్ నుండి కాదు), తర్వాత అదే టాక్స్‌ని Table 4(A)(3)లో ఇన్‌పుట్ టాక్స్ క్రెడిట్‌గా తిరిగి క్లెయిమ్ చేసుకుంటారు, ఇంపోర్ట్ చేసిన సర్వీసులకైతే 4(A)(2)లో, ఆ కొనుగోలు మిగతా అన్ని విధాలా ఎలిజిబుల్ అయితే.
కాబట్టి చాలా బిజినెస్‌లకి RCM ఒకటి రెండు నెలల్లో క్యాష్ పరంగా పెద్ద తేడా తీసుకురాదు. టైమింగ్, పేపర్ వర్క్, క్లెయిమ్ చేయడం మర్చిపోవడం, ఇవే అసలు ఇబ్బంది పెడతాయి.
రివర్స్ ఛార్జ్ అంటే, సింపుల్‌గా చెప్పాలంటే?
మామూలుగా అమ్మేవాళ్ళు GST వసూలు చేసి కడతారు. రివర్స్ ఛార్జ్‌లో కొనేవాళ్ళే నేరుగా ప్రభుత్వానికి కడతారు. చట్టం దీన్ని రెండు కారణాల వల్ల చేస్తుంది: కొన్ని నోటిఫై చేసిన గూడ్స్, సర్వీసుల మీద ప్రభుత్వం కొనుగోలుదారుడి నుండే వసూలు చేయడానికి ఇష్టపడుతుంది (Section 9(3)), ఇంకా అన్‌రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్ల నుండి చేసే కొనుగోళ్ళలో ఒక చిన్న నోటిఫైడ్ కేటగిరీ కోసం (Section 9(4), ఇది ఇప్పుడు చాలా పరిమితం, ఎక్కువగా రియల్ ఎస్టేట్ ప్రమోటర్లకి సంబంధించింది).
సాధారణంగా ఏ కొనుగోళ్ళు RCM కిందకి వస్తాయి?
పూర్తి లిస్ట్ రేట్ నోటిఫికేషన్లలో ఉంటుంది, అది మారుతూ ఉంటుంది కూడా, కాబట్టి మీ కేసుకి CBIC సైట్‌లో కరెంట్ నోటిఫికేషన్లు చెక్ చేయండి. చిన్న బిజినెస్‌లకి ఎక్కువగా ఎదురయ్యేవి ఇవి:
- గూడ్స్ ట్రాన్స్‌పోర్ట్ ఏజెన్సీ (GTA) సర్వీసులు, GTA తానే GST వేయడానికి ఆప్ట్ చేయకపోతే
- ఒక అడ్వకేట్ లేదా లా ఫర్మ్ ఒక బిజినెస్ ఎంటిటీకి ఇచ్చే లీగల్ సర్వీసులు
- కంపెనీ డైరెక్టర్ కంపెనీకి ఇచ్చే సర్వీసులు
- ఒక బిజినెస్‌కి ఇచ్చే స్పాన్సర్‌షిప్ సర్వీసులు
- నాన్-కార్పొరేట్ సప్లయర్ రిజిస్టర్డ్ బిజినెస్‌కి ఇచ్చే సెక్యూరిటీ సర్వీసులు (కొన్ని మినహాయింపులతో)
- అన్‌రిజిస్టర్డ్ వ్యక్తి రిజిస్టర్డ్ వ్యక్తికి కమర్షియల్ ప్రాపర్టీ (రెసిడెన్షియల్ ఇల్లు కానిది ఏదైనా) అద్దెకివ్వడం, 10 అక్టోబర్ 2024 నుండి
- రిజిస్టర్డ్ వ్యక్తికి రెసిడెన్షియల్ ఇల్లు అద్దెకివ్వడం (కొన్ని మినహాయింపులతో)
- సర్వీసుల ఇంపోర్ట్
- కొన్ని గూడ్స్, ఉదాహరణకి పచ్చి జీడిపప్పు, పొగాకు ఆకులు, అన్‌రిజిస్టర్డ్ అమ్మకందారుల నుండి కొనే మెటల్ స్క్రాప్ (అక్టోబర్ 2024 నుండి)
గమనించండి, జనవరి 2025 నుండి కాంపోజిషన్ డీలర్‌ని కమర్షియల్ రెంట్ RCM ఎంట్రీ నుండి తీసేశారు. మీరు కాంపోజిషన్‌లో ఉంటే, కరెంట్ పొజిషన్ మీ CAతో చెక్ చేసుకోండి.
పేపర్ వర్క్ ఎలా ఉంటుంది?
మీ సప్లయర్ రిజిస్టర్ అయి ఉన్నారా లేదా అన్నదాన్ని బట్టి ఉంటుంది.
రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్ (ఒక GTA, ఒక లా ఫర్మ్). వాళ్ళు "tax payable on reverse charge: Yes" అని మార్క్ చేసిన మామూలు టాక్స్ ఇన్వాయిస్ ఇస్తారు. దాన్ని వాళ్ళ GSTR-1లో రివర్స్ ఛార్జ్ B2B సెక్షన్‌లో రిపోర్ట్ చేస్తారు, అది మీ GSTR-2Bలో RCM ఇన్వాయిస్‌గా కనిపిస్తుంది. మీరు టాక్స్ కట్టి క్లెయిమ్ చేసుకుంటారు.
అన్‌రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్ (ఆ టీచర్ గారు లాంటి ఓనర్, GST లేని స్క్రాప్ డీలర్). వాళ్ళ దగ్గర నుండి GST ఉన్న ఇన్వాయిస్ ఏదీ రాదు. కాబట్టి మీరే Section 31(3)(f) కింద ఒక సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్ రాసుకోవాలి. 1 నవంబర్ 2024 నుండి, Rule 47A ప్రకారం గూడ్స్ లేదా సర్వీసులు అందిన 30 రోజుల్లోపు దీన్ని ఇవ్వాలి. సప్లయర్‌కి డబ్బు కట్టినప్పుడు ఒక పేమెంట్ వోచర్ కూడా ఇవ్వాలి. ఈ సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్‌లు GSTR-2B లేదా IMS ద్వారా రావు, కాబట్టి వీటిని మీరే ట్రాక్ చేసుకోవాలి.
RCM టాక్స్ ఎప్పుడు కట్టాలి?
RCMకి టైమ్ ఆఫ్ సప్లై రూల్స్ మామూలు సేల్స్ కంటే కొంచెం వేరుగా ఉంటాయి.
| RCM కింద గూడ్స్ | RCM కింద సర్వీసులు | |
|---|---|---|
| టైమ్ ఆఫ్ సప్లై, వీటిలో ఏది ముందైతే అది | గూడ్స్ అందిన తేదీ, పేమెంట్ తేదీ, లేదా సప్లయర్ ఇన్వాయిస్ తేదీ నుండి 31 రోజుల తర్వాత | పేమెంట్ తేదీ, లేదా సప్లయర్ ఇన్వాయిస్ తేదీ నుండి 61 రోజుల తర్వాత |
సింపుల్‌గా చెప్పాలంటే: సర్వీసులకి, ఇన్వాయిస్ వచ్చిన 60 రోజుల్లోపు మీరు డబ్బు కట్టకపోయినా, టాక్స్ ఎలాగూ డ్యూ అయిపోతుంది. సప్లయర్ అన్‌రిజిస్టర్డ్ అయి ఇన్వాయిస్ లేకపోతే, మీ సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్ తేదీ, పేమెంట్ తేదీ ఆధారం అవుతాయి. విషయం క్లిష్టంగా మారితే (అడ్వాన్సులు, పార్ట్ పేమెంట్లు, ఇంపోర్ట్స్), మీ CAని అడగండి.
GSTR-3B నింపడం, స్టెప్ బై స్టెప్
Table 3.1(d), రివర్స్ ఛార్జ్ వర్తించే ఇన్‌వర్డ్ సప్లైలు. ఆ నెలలో రిజిస్టర్డ్, అన్‌రిజిస్టర్డ్ రెండు రకాల సప్లయర్ల నుండి చేసిన అన్ని RCM కొనుగోళ్ళ మొత్తం టాక్సబుల్ వాల్యూ, IGST, CGST, SGST, సెస్ ఎంటర్ చేయండి.
క్యాష్‌లో కట్టండి. RCM లయబిలిటీని మీ ITC బ్యాలెన్స్‌తో సెట్-ఆఫ్ చేయలేరు. అది ఎలక్ట్రానిక్ క్యాష్ లెడ్జర్ నుండే రావాలి. ప్రతి నెలా ఎవరో ఒకరు ఇక్కడ దొరికిపోతారు. ₹2 లక్షల ITC అక్కడ ఉంది కదా, ₹18,000 RCMని అదే కవర్ చేస్తుంది అనుకుంటారు. చేయదు.
Table 4(A)(3), రివర్స్ ఛార్జ్ వర్తించే ఇన్‌వర్డ్ సప్లైలు. అవే RCM కొనుగోళ్ళ మీద ITC క్లెయిమ్ చేయండి, అవి ఎలిజిబుల్ అయితే (బిజినెస్ వాడకం, Section 17(5) కింద బ్లాక్ అవ్వనివి). ఇంపోర్ట్ చేసిన సర్వీసులు బదులుగా 4(A)(2)లో వెళ్తాయి.
అంటే ఒక నెలలో Table 3.1(d)లో క్యాష్ బయటకి వెళ్తుంది, 4(A)(3)లో ITCగా తిరిగి వస్తుంది, దాన్ని అదే రిటర్న్‌లో మీ మామూలు ఔట్‌పుట్ టాక్స్‌కి వాడుకుంటారు. నెట్‌గా చూస్తే, దాదాపు సున్నా. కానీ మీరు క్లెయిమ్ చేస్తేనే.
RCM లెడ్జర్ అంటే ఏంటి, నేను ఎందుకు పట్టించుకోవాలి?
GST పోర్టల్ ఒక RCM Liability/ITC Statement మెయింటైన్ చేస్తుంది. ఇది మీ GSTR-3B ఫైలింగ్స్ నుండి తయారవుతుంది, 3.1(d)లో మీరు కట్టిన RCM టాక్స్‌ని 4(A)(2), 4(A)(3)లో క్లెయిమ్ చేసిన RCM క్రెడిట్‌తో పోలుస్తుంది. 2024లో టాక్స్‌పేయర్లు దీనికి ఓపెనింగ్ బ్యాలెన్స్ రిపోర్ట్ చేయాల్సి వచ్చింది.
ఐడియా సింపుల్: మీరు నిజంగా కట్టిన RCM టాక్స్ కంటే ఎక్కువ RCM క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయకూడదు. ప్రస్తుతం మీ క్లెయిమ్ ముందుకి వెళ్ళిపోతే పోర్టల్ వార్నింగ్ చూపిస్తుంది. ఎక్కువ క్లెయిమ్‌లనీ, నెగటివ్ బ్యాలెన్స్‌లనీ పూర్తిగా ఆపాలని అనుకుంటున్నట్టు GSTN డిసెంబర్ 2025 అడ్వైజరీలో చెప్పింది, అలా అయితే రిటర్న్ బ్లాక్ అవుతుంది. ఫైల్ చేసే ముందు పోర్టల్‌లో కరెంట్ అడ్వైజరీ చెక్ చేయండి, ప్రతి కొన్ని నెలలకి ఒకసారి ఆ స్టేట్‌మెంట్ చూసి అది నెగటివ్‌లోకి జారట్లేదని నిర్ధారించుకోండి.
ఒక ఉదాహరణతో చూద్దాం
గుంటూరు దగ్గర రాజేశ్వరి గారు ఒక చిన్న ప్యాకేజింగ్ యూనిట్ నడుపుతారు. నవంబర్ 2026కి ఉదాహరణ కోసం నంబర్లు:
- అన్‌రిజిస్టర్డ్ ఓనర్‌కి గోడౌన్ అద్దె: ₹40,000. 18% RCM అంటే ₹7,200 (₹3,600 CGST + ₹3,600 SGST). ఆమె 30 రోజుల్లోపు సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్ రాసుకుంటారు.
- ఫార్వర్డ్ ఛార్జ్‌కి ఆప్ట్ చేయని GTAకి ఫ్రైట్: ₹25,000. వర్తించే రేటులో RCM (ఉదాహరణకి 5% అయితే ₹1,250).
- అడ్వకేట్‌కి లీగల్ ఫీజు: ₹15,000. RCM ₹2,700.
నవంబర్ 2026 GSTR-3Bలో ఆమె Table 3.1(d)లో ₹80,000 టాక్సబుల్ వాల్యూ, ₹11,150 టాక్స్ రిపోర్ట్ చేసి, ₹11,150 క్యాష్‌లో కట్టి, 4(A)(3)లో ₹11,150 ITCగా క్లెయిమ్ చేస్తారు. ఆ క్రెడిట్ తర్వాత ఆమె రెగ్యులర్ ఔట్‌పుట్ టాక్స్‌ని తగ్గిస్తుంది. 20వ తేదీన క్యాష్ బయటకి వెళ్తుంది, అదే రోజు క్రెడిట్‌గా తిరిగి వస్తుంది.
పైన రేట్లు ఉదాహరణలు మాత్రమే; ప్రతి సర్వీసుకి లేటెస్ట్ నోటిఫికేషన్ల ప్రకారం కరెంట్ రేటు చెక్ చేయండి.
RCMలో సాధారణంగా ఎక్కడ తప్పు జరుగుతుంది
క్యాష్‌కి బదులు ITC నుండి కట్టడం అందరూ చేసే తప్పు. తర్వాత ITC క్లెయిమ్ చేయడం మర్చిపోవడం ఖరీదైన తప్పు, ఎందుకంటే ఒక రకంగా మీరు రెండుసార్లు కట్టినట్టే.
ఇంకా, అన్‌రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్లకి సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్ అసలు రాయకపోవడం, ముఖ్యంగా కమర్షియల్ రెంట్ విషయంలో; ఇది RCM కిందకి వస్తుందని చాలా చిన్న బిజినెస్‌లకి ఇప్పటికీ తెలియదు. GTA నిజంగా GST వేయడానికి ఆప్ట్ చేసిందో లేదో చెక్ చేయకుండా GTA ఇన్వాయిస్‌ని మామూలు ఫార్వర్డ్ ఛార్జ్‌గా తీసుకోవడం కూడా.
ఇంకొకటి. దానికి తగ్గ టాక్స్ కట్టకుండానే ఒక నెలకి RCM క్రెడిట్ క్లెయిమ్ చేయడం. RCM స్టేట్‌మెంట్ దీన్ని పట్టేస్తుంది.
నెలవారీ RCM చెక్‌లిస్ట్
- [ ] RCM కిందకి రావచ్చని అనిపించే ప్రతి ఖర్చూ లిస్ట్ చేయండి (అద్దె, ఫ్రైట్, లీగల్, డైరెక్టర్ ఫీజు, సెక్యూరిటీ, ఇంపోర్ట్స్)
- [ ] ప్రతి సప్లయర్ రిజిస్టర్ అయి ఉన్నారా, వాళ్ళు GST వేశారా చెక్ చేయండి
- [ ] అన్‌రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్లకి 30 రోజుల్లోపు సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్ రాయండి
- [ ] వాళ్ళకి డబ్బు కట్టినప్పుడు పేమెంట్ వోచర్లు ఇవ్వండి
- [ ] మొత్తం RCMని Table 3.1(d)లో రిపోర్ట్ చేయండి
- [ ] RCM క్యాష్‌లో కట్టండి
- [ ] ఎలిజిబుల్ RCM ITCని 4(A)(2) లేదా 4(A)(3)లో క్లెయిమ్ చేయండి
- [ ] RCM Liability/ITC Statementలో నెగటివ్ బ్యాలెన్స్ ఉందేమో ఒకసారి చూడండి
HelloBooks ఎలా సాయం చేస్తుంది
HelloBooksలో ఒక పర్చేస్ బిల్‌ని రివర్స్ ఛార్జ్‌గా మార్క్ చేయొచ్చు, అలా RCM టాక్స్ మీ మామూలు కొనుగోళ్ళ నుండి వేరుగా ట్రాక్ అవుతుంది, మీరు GSTR-3B తయారుచేసేటప్పుడు కనిపిస్తుంది. తర్వాత Free ప్లాన్‌లో ఒక GSTINకి GSTR-3Bని HelloBooks లోపల నుండే నేరుగా GST పోర్టల్‌కి ఫైల్ చేస్తారు, సబ్మిట్ చేసే ముందే పోర్టల్ సొంత వడ్డీ, లేట్ ఫీ కనిపిస్తాయి. ITC ట్రాకింగ్‌తో GSTR-2B రీకన్సిలియేషన్, రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్ల నుండి వచ్చిన RCM ఇన్వాయిస్‌లను గుర్తించడానికి సాయం చేస్తుంది. మరిన్ని వివరాలు GSTR-3B ఫైలింగ్, GSTR-2B రీకన్సిలియేషన్ పేజీల్లో చూడండి.
FAQs
రివర్స్ ఛార్జ్ GSTని నా ITC బ్యాలెన్స్‌తో కట్టొచ్చా?
కట్టలేరు. RCM లయబిలిటీని ఎలక్ట్రానిక్ క్యాష్ లెడ్జర్ ద్వారా క్యాష్‌లోనే కట్టాలి.
రివర్స్ ఛార్జ్ కింద కట్టిన టాక్స్ మీద ITC క్లెయిమ్ చేయొచ్చా?
చేయొచ్చు, ఆ కొనుగోలు బిజినెస్ కోసం వాడితే, బ్లాక్ అయిన క్రెడిట్ కాకపోతే. టాక్స్ కట్టిన తర్వాత Table 4(A)(3)లో, ఇంపోర్ట్ చేసిన సర్వీసులకైతే 4(A)(2)లో క్లెయిమ్ చేయండి.
RCM సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్‌లు GSTR-2Bలో లేదా IMSలో కనిపిస్తాయా?
కనిపించవు. అన్‌రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్లకి రాసిన సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్‌లు మీ సొంత బుక్స్‌లోనే ఉంటాయి. రిజిస్టర్డ్ సప్లయర్లు రిపోర్ట్ చేసిన RCM ఇన్వాయిస్‌లు మాత్రమే GSTR-2Bలో కనిపిస్తాయి.
షాపు కోసం అన్‌రిజిస్టర్డ్ ఓనర్‌కి కట్టే అద్దె RCM కిందకి వస్తుందా?
రిజిస్టర్డ్ అద్దెదారుకి, అవును, 10 అక్టోబర్ 2024 నుండి, రెసిడెన్షియల్ ఇల్లు కాని ప్రాపర్టీకి. కాంపోజిషన్ డీలర్లని తర్వాత మినహాయించారు. మీ అగ్రిమెంట్ కొంచెం వేరుగా ఉంటే, మీ కేసు CAతో కన్‌ఫర్మ్ చేసుకోండి.
కొన్ని నెలలు RCM కట్టడం మర్చిపోయాను. ఇప్పుడేం చేయాలి?
మీ తర్వాతి GSTR-3B ద్వారా (లేదా మీ CA సలహా ప్రకారం DRC-03 ద్వారా) వడ్డీతో కలిపి కట్టేయండి, కట్టిన నెలలో ITC క్లెయిమ్ చేయండి. ఎంత త్వరగా చేస్తే, అంత తక్కువ వడ్డీ.
RCM ఎక్కువగా క్యాష్ టైమింగ్ విషయమే. క్యాష్‌లో కట్టండి, తిరిగి క్లెయిమ్ చేసుకోండి, మీ సెల్ఫ్-ఇన్వాయిస్‌లు నీట్‌గా ఉంచుకోండి.
ఫ్రీగా మొదలుపెట్టండి — GST ఫైలింగ్ కలిపే, కార్డు అవసరం లేదు. HelloBooks Free ట్రై చేయండి
