Key takeaways
What this article covers, in order:
- রিভার্স চার্জ কী, সোজা কথায়?
- কোন কেনাকাটা সাধারণত RCM-এ পড়ে?
- কাগজপত্র কীভাবে চলে?
- RCM-এর ট্যাক্স কখন দেয়?
- GSTR-3B ভরা, ধাপে ধাপে
- RCM লেজার কী আর আমার কেন মাথা ঘামানো উচিত?
আপনি এক অবসরপ্রাপ্ত স্কুলশিক্ষিকার কাছ থেকে একটা ছোট গুদাম ভাড়া নিয়েছেন, যিনি GST-তে রেজিস্টার্ড নন। অক্টোবর 2024 থেকে ওই ভাড়া রিভার্স চার্জের আওতায়, মানে তার GST দেবেন আপনি, তিনি নন। GSTR-3B-তে রিভার্স চার্জের কেনাকাটা যায় টেবিল 3.1(d)-তে, ট্যাক্স দেওয়া হয় ক্যাশে (আপনার ITC ব্যালান্স থেকে নয়), আর তারপর সেই ট্যাক্সটাই ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট হিসেবে টেবিল 4(A)(3)-এ, বা ইমপোর্ট করা সার্ভিসের জন্য 4(A)(2)-এ, ফেরত নেন, যতক্ষণ কেনাটা অন্যভাবে যোগ্য।
তাই বেশিরভাগ ব্যবসার কাছে RCM এক-দু'মাসের মধ্যে ক্যাশের দিক থেকে কাটাকাটি হয়ে যায়। ঝামেলা হয় সময়ের হেরফের, কাগজপত্র আর ক্লেম করতে ভুলে যাওয়ার অংশে।
রিভার্স চার্জ কী, সোজা কথায়?
সাধারণত বিক্রেতা GST নেন আর জমা দেন। রিভার্স চার্জে ক্রেতা সরাসরি সরকারকে দেন। আইন এটা করে দুটো কারণে: কিছু নোটিফায়েড মাল আর সার্ভিসের ক্ষেত্রে যেখানে সরকার ক্রেতার কাছ থেকে নিতে চায় (Section 9(3)), আর আনরেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের কাছ থেকে কেনার একটা ছোট নোটিফায়েড শ্রেণির জন্য (Section 9(4), যেটা আজ সংকীর্ণ আর মূলত রিয়েল এস্টেট প্রোমোটারদের নিয়ে)।
কোন কেনাকাটা সাধারণত RCM-এ পড়ে?
পুরো তালিকা রেট নোটিফিকেশনে আছে, আর সেটা বদলায়, তাই আপনার নির্দিষ্ট ক্ষেত্রের জন্য CBIC সাইটে চালু নোটিফিকেশনগুলো দেখে নিন। ছোট ব্যবসায় যেগুলো সবচেয়ে বেশি আসে:
- গুডস ট্রান্সপোর্ট এজেন্সি (GTA)-র সার্ভিস, যেখানে GTA নিজে GST নেওয়া বেছে নেয়নি
- কোনো বিজনেস এন্টিটিকে অ্যাডভোকেট বা ল ফার্মের লিগ্যাল সার্ভিস
- কোম্পানিকে কোম্পানির ডিরেক্টরের সার্ভিস
- কোনো ব্যবসাকে স্পনসরশিপ সার্ভিস
- রেজিস্টার্ড ব্যবসাকে নন-কর্পোরেট সাপ্লায়ারের সিকিউরিটি সার্ভিস (কিছু বাদ সহ)
- আনরেজিস্টার্ড ব্যক্তির রেজিস্টার্ড ব্যক্তিকে কমার্শিয়াল সম্পত্তি ভাড়া (আবাসিক বাসস্থান ছাড়া যেকোনো কিছু), 10 অক্টোবর 2024 থেকে
- রেজিস্টার্ড ব্যক্তিকে আবাসিক বাসস্থান ভাড়া (কিছু ব্যতিক্রম সহ)
- সার্ভিস ইমপোর্ট
- কিছু মাল, যেমন কাঁচা কাজু আর তামাক পাতা, আর আনরেজিস্টার্ড বিক্রেতার কাছ থেকে কেনা ধাতুর স্ক্র্যাপ (অক্টোবর 2024 থেকে)
খেয়াল রাখুন, জানুয়ারি 2025 থেকে কম্পোজিশন ডিলারকে কমার্শিয়াল ভাড়ার RCM এন্ট্রি থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। আপনি কম্পোজিশনে থাকলে চালু অবস্থাটা আপনার CA-র সঙ্গে মিলিয়ে নিন।
কাগজপত্র কীভাবে চলে?
নির্ভর করে আপনার সাপ্লায়ার রেজিস্টার্ড কিনা তার ওপর।
রেজিস্টার্ড সাপ্লায়ার (একটা GTA, একটা ল ফার্ম)। তাঁরা একটা সাধারণ ট্যাক্স ইনভয়েস দেন যাতে লেখা থাকে "tax payable on reverse charge: Yes"। তাঁরা সেটা নিজেদের GSTR-1-এ রিভার্স চার্জ B2B সেকশনে রিপোর্ট করেন, আর আপনার GSTR-2B-তে সেটা RCM ইনভয়েস হিসেবে দেখায়। আপনি ট্যাক্স দেন আর ক্লেম করেন।
আনরেজিস্টার্ড সাপ্লায়ার (সেই স্কুলশিক্ষিকা বাড়িওয়ালা, GST ছাড়া একজন স্ক্র্যাপ ডিলার)। তাঁদের কাছ থেকে GST সহ কোনো ইনভয়েস নেই। তাই আপনি Section 31(3)(f)-এ একটা সেল্ফ-ইনভয়েস বানান। 1 নভেম্বর 2024 থেকে Rule 47A বলছে, মাল বা সার্ভিস পাওয়ার 30 দিনের মধ্যে এটা দিতে হবে। সাপ্লায়ারকে টাকা দেওয়ার সময় একটা পেমেন্ট ভাউচারও দেন। এই সেল্ফ-ইনভয়েসগুলো GSTR-2B বা IMS দিয়ে যায় না, তাই নিজেকেই এগুলোর হিসেব রাখতে হয়।
RCM-এর ট্যাক্স কখন দেয়?
RCM-এর টাইম অফ সাপ্লাইয়ের নিয়ম সাধারণ বিক্রির থেকে একটু আলাদা।
| RCM-এর মাল | RCM-এর সার্ভিস | |
|---|---|---|
| টাইম অফ সাপ্লাই এগুলোর মধ্যে যেটা আগে | মাল পাওয়ার তারিখ, পেমেন্টের তারিখ, বা সাপ্লায়ারের ইনভয়েসের তারিখের 31 দিন পর | পেমেন্টের তারিখ, বা সাপ্লায়ারের ইনভয়েসের তারিখের 61 দিন পর |
সোজা কথায়: সার্ভিসের ক্ষেত্রে, ইনভয়েসের 60 দিনের মধ্যে টাকা না দিলে ট্যাক্স এমনিতেই দেয় হয়ে যায়। সাপ্লায়ার আনরেজিস্টার্ড হলে আর কোনো ইনভয়েস না থাকলে, আপনার সেল্ফ-ইনভয়েসের তারিখ আর পেমেন্টের তারিখই খুঁটি হয়ে দাঁড়ায়। ব্যাপারটা ঘোলাটে হলে (অ্যাডভান্স, আংশিক পেমেন্ট, ইমপোর্ট), আপনার CA-কে জিজ্ঞেস করুন।
GSTR-3B ভরা, ধাপে ধাপে
টেবিল 3.1(d), রিভার্স চার্জের আওতায় ইনওয়ার্ড সাপ্লাই। মাসের সব RCM কেনাকাটার মোট ট্যাক্সেবল ভ্যালু আর IGST, CGST, SGST ও সেস লিখুন, রেজিস্টার্ড আর আনরেজিস্টার্ড দুই রকম সাপ্লায়ারের কাছ থেকেই।
ক্যাশে দিন। RCM-এর দায় আপনার ITC ব্যালান্সের বিপরীতে সেট-অফ করা যায় না। এটা ইলেকট্রনিক ক্যাশ লেজার থেকেই দিতে হবে। প্রতি মাসে লোকে এখানে ধরা পড়ে। ₹2 লাখ ITC পড়ে আছে দেখে ভাবে ₹18,000-এর RCM ওটা দিয়েই মিটে যাবে। মিটবে না।
টেবিল 4(A)(3), রিভার্স চার্জের আওতায় ইনওয়ার্ড সাপ্লাই। সেই একই RCM কেনাকাটার ITC ক্লেম করুন, যদি যোগ্য হয় (ব্যবসার কাজে, Section 17(5)-এ ব্লকড নয়)। ইমপোর্ট করা সার্ভিস যায় তার বদলে 4(A)(2)-এ।
তাই এক মাসে ক্যাশ বেরিয়ে যায় টেবিল 3.1(d)-তে আর ফিরে আসে 4(A)(3)-এ ITC হিসেবে, যেটা তারপর সেই একই রিটার্নে আপনার সাধারণ আউটপুট ট্যাক্সের বিপরীতে ব্যবহার করেন। নেট প্রভাব, প্রায় শূন্য। তবে শুধু যদি ক্লেম করেন।
RCM লেজার কী আর আমার কেন মাথা ঘামানো উচিত?
GST পোর্টাল একটা RCM Liability/ITC Statement রাখে। এটা তৈরি হয় আপনার GSTR-3B ফাইলিং থেকে, আর 3.1(d)-তে দেওয়া RCM ট্যাক্স তুলনা করে 4(A)(2) আর 4(A)(3)-এ নেওয়া RCM ক্রেডিটের সঙ্গে। 2024-এ করদাতাদের এর জন্য একটা ওপেনিং ব্যালান্স রিপোর্ট করতে হয়েছিল।
ধারণাটা সোজা: আসলে যত RCM ট্যাক্স দিয়েছেন তার চেয়ে বেশি RCM ক্রেডিট নেওয়া উচিত নয়। এখন আপনার ক্লেম এগিয়ে গেলে পোর্টাল একটা সতর্কবার্তা দেখায়। ডিসেম্বর 2025-এর একটা অ্যাডভাইজরিতে GSTN বলেছে তারা বাড়তি ক্লেম আর নেগেটিভ ব্যালান্স পুরোপুরি বন্ধ করতে চায়, যাতে রিটার্ন আটকে যাবে। ফাইলের আগে পোর্টালের চালু অ্যাডভাইজরি দেখে নিন, আর কয়েক মাস অন্তর স্টেটমেন্টটা দেখুন যাতে সেটা নেগেটিভের দিকে না গড়ায়।
একটা কষে দেখানো উদাহরণ
ঋতু কল্যাণীর কাছে একটা ছোট প্যাকেজিং ইউনিট চালান। নভেম্বর 2026-এর জন্য কাল্পনিক অঙ্ক:
- আনরেজিস্টার্ড বাড়িওয়ালার কাছ থেকে গুদাম ভাড়া: ₹40,000। 18%-এ RCM ₹7,200 (₹3,600 CGST + ₹3,600 SGST)। তিনি 30 দিনের মধ্যে সেল্ফ-ইনভয়েস করেন।
- ফরওয়ার্ড চার্জ বেছে না নেওয়া একটা GTA-র ভাড়া: ₹25,000। প্রযোজ্য রেটে RCM (ধরুন 5%-এ ₹1,250)।
- একজন অ্যাডভোকেটের লিগ্যাল ফি: ₹15,000। RCM ₹2,700।
নভেম্বর 2026-এর GSTR-3B-তে তিনি টেবিল 3.1(d)-তে ₹11,150 ট্যাক্স সহ ₹80,000 ট্যাক্সেবল ভ্যালু রিপোর্ট করেন, ₹11,150 ক্যাশে দেন, আর 4(A)(3)-এ ₹11,150 ITC হিসেবে ক্লেম করেন। ক্রেডিটটা তারপর তাঁর সাধারণ আউটপুট ট্যাক্স কমায়। ক্যাশ বেরোয় 20 তারিখে, একই দিনে ক্রেডিট হয়ে ফিরে আসে।
ওপরের রেটগুলো উদাহরণ; সর্বশেষ নোটিফিকেশন অনুযায়ী প্রতিটা সার্ভিসের চালু রেট দেখে নিন।
RCM সাধারণত কোথায় গোলমাল হয়
ক্যাশের বদলে ITC থেকে দেওয়া হল ক্লাসিক ভুল। পরে ITC ক্লেম করতে ভুলে যাওয়াটা দামি ভুল, কারণ কার্যত দু'বার দিয়ে ফেলেছেন।
তারপর আছে আনরেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের সেল্ফ-ইনভয়েস পুরো বাদ দিয়ে ফেলা, বিশেষ করে কমার্শিয়াল ভাড়া, যেটা যে RCM-এ পড়ে তা অনেক ছোট ব্যবসা এখনও বোঝে না। আর GTA আসলে GST নেওয়া বেছে নিয়েছে কিনা না দেখেই GTA-র ইনভয়েসকে সাধারণ ফরওয়ার্ড চার্জ ধরা।
আরও একটা। সমান ট্যাক্স না দিয়েই কোনো মাসের RCM ক্রেডিট নিয়ে নেওয়া। RCM স্টেটমেন্ট এটা ধরে ফেলবে।
মাসিক RCM চেকলিস্ট
- [ ] RCM-এ পড়তে পারে এমন প্রতিটা খরচের তালিকা করুন (ভাড়া, পরিবহন, লিগ্যাল, ডিরেক্টর ফি, সিকিউরিটি, ইমপোর্ট)
- [ ] দেখুন প্রতিটা সাপ্লায়ার রেজিস্টার্ড কিনা আর GST নিয়েছেন কিনা
- [ ] আনরেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের 30 দিনের মধ্যে সেল্ফ-ইনভয়েস করুন
- [ ] তাঁদের টাকা দেওয়ার সময় পেমেন্ট ভাউচার দিন
- [ ] মোট RCM টেবিল 3.1(d)-তে রিপোর্ট করুন
- [ ] RCM ক্যাশে দিন
- [ ] যোগ্য RCM ITC 4(A)(2) বা 4(A)(3)-এ ক্লেম করুন
- [ ] RCM Liability/ITC Statement-এ নেগেটিভ ব্যালান্স আছে কিনা একবার দেখে নিন
HelloBooks কীভাবে সাহায্য করে
HelloBooks-এ একটা কেনার বিল রিভার্স চার্জ হিসেবে চিহ্নিত করতে পারেন, তাই RCM ট্যাক্স আপনার সাধারণ কেনাকাটা থেকে আলাদাভাবে ট্র্যাক হয় আর GSTR-3B তৈরির সময় দেখা যায়। তারপর Free প্ল্যানে একটা GSTIN-এর জন্য HelloBooks-এর ভেতর থেকেই সরাসরি GST পোর্টালে GSTR-3B ফাইল করেন, সাবমিটের আগে পোর্টালের নিজের সুদ আর লেট ফি দেখে। ITC ট্র্যাকিং সহ GSTR-2B রিকনসিলিয়েশন রেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের RCM ইনভয়েস খুঁজে পেতে সাহায্য করে। আরও জানুন GSTR-3B ফাইলিং পেজে আর GSTR-2B রিকনসিলিয়েশন পেজে।
প্রায়ই জিজ্ঞেস করা প্রশ্ন (FAQs)
আমার ITC ব্যালান্স দিয়ে কি রিভার্স চার্জের GST দেওয়া যায়?
না। RCM-এর দায় ইলেকট্রনিক ক্যাশ লেজারের মাধ্যমে ক্যাশেই দিতে হবে।
রিভার্স চার্জে দেওয়া ট্যাক্সের ITC কি নেওয়া যায়?
হ্যাঁ, যদি কেনাটা ব্যবসার কাজে লাগে আর ব্লকড ক্রেডিট না হয়। ট্যাক্স দেওয়ার পর টেবিল 4(A)(3)-এ, বা ইমপোর্ট করা সার্ভিসের জন্য 4(A)(2)-এ ক্লেম করুন।
RCM সেল্ফ-ইনভয়েস কি GSTR-2B বা IMS-এ দেখা যায়?
না। আনরেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের সেল্ফ-ইনভয়েস আপনার নিজের খাতাতেই থাকে। শুধু রেজিস্টার্ড সাপ্লায়ারদের রিপোর্ট করা RCM ইনভয়েস GSTR-2B-তে দেখা যায়।
দোকানের জন্য আনরেজিস্টার্ড বাড়িওয়ালাকে দেওয়া ভাড়া কি RCM-এর আওতায়?
রেজিস্টার্ড ভাড়াটের ক্ষেত্রে হ্যাঁ, 10 অক্টোবর 2024 থেকে, আবাসিক বাসস্থান ছাড়া অন্য সম্পত্তির জন্য। কম্পোজিশন ডিলারদের পরে বাদ দেওয়া হয়েছে। আপনার ব্যবস্থাটা অস্বাভাবিক হলে একজন CA-র সঙ্গে মিলিয়ে নিন।
কয়েক মাসের RCM দিতে ভুলে গেছি। কী করব?
পরের GSTR-3B-তে (বা আপনার CA যেমন বলেন, DRC-03-এ) সুদ সহ দিয়ে দিন, আর যে মাসে দিচ্ছেন সেই মাসে ITC ক্লেম করুন। যত তাড়াতাড়ি, তত কম সুদ।
RCM মূলত ক্যাশের সময়ের ব্যাপার। ক্যাশে দিন, ফেরত ক্লেম করুন, আর সেল্ফ-ইনভয়েসগুলো গুছিয়ে রাখুন।
ফ্রিতে শুরু করুন — GST ফাইলিং সহ, কার্ড লাগবে না। HelloBooks ফ্রিতে ব্যবহার করুন
